Składki ZUS w 2022 roku + dane archiwalne
Składki ZUS w 2022 roku + dane archiwalne
Każdego roku w styczniu zmieniają się podstawy do naliczania składek ZUS na dany rok. Takie zasady obowiązują od wielu lat. Jednak w 2022 roku, tytułem wprowadzenia Polskiego Ładu, pewne zasady ulegną zmianie, a konkretnie zmiany naliczania składek zdrowotnych. Ale nie wybiegajmy zbyt mocno w przyszłość, zacznijmy od początku.
Składki ZUS podstawowe zasady
Składki ZUS, jak wszyscy wiemy, składają się z 3 części:
- społecznej
- zdrowotnej
- FP i FGŚP
Te 3 części składowe stanowią łączną kwotę, którą co miesiąc płacimy do ZUS w określonym terminie. Polski Ład wprowadza nowe terminy płatności składek. O nowych terminach przeczytacie tutaj.
Składka zdrowotna czy składka na FP i FGŚP są proste w konstrukcji czego nie można powiedzieć o składkach społecznych. Te są zbudowane z 4 części. W ich skład wchodzą:
- emerytalne 19,52 %
- rentowe 8 %
- chorobowe (dobrowolne) 2,45 %
- wypadkowe 1,67 %
Łącznie z dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym stanowią 31,64% liczonego od podstawy, natomiast łącznie bez dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego 29,19% również liczonego od podstawy. Podstawę dla wszystkich składek dotychczas określał rząd na podstawie danych statystycznych (wyjątkiem była wprowadzona niedawno ulga nazywana MAŁY ZUS i MAŁY ZUS PLUS liczona od przychodu/dochodu). Od momentu wejścia w życie Polskiego Ładu z tych zasad wyłamuje się kolejna składka - zdrowotna. Tą będziemy liczyć wg nowych wytycznych, reszta zasad póki co pozostaje bez zmian.
W zależności od tego jakie przyjęliśmy zasady opłacania składek, takich dokonujemy wpłat. Możemy wybierać pomiędzy:
- ulga na start → zdrowotne (płatne przez okres 6 miesięcy, przeznaczone dla rozpoczynających działalność lub powracających po 60 miesiącach od zamknięcia, nie zawieszenia)
- ZUS preferencyjny → społeczne + zdrowotne (płatne przez okres 2 lat, przeznaczone dla przedsiębiorców korzystających z ulgi na start lub dla tych, którzy ją pominęli)
- DUŻY ZUS → społeczne + zdrowotne + FP i FGŚP (płatne po 2 poprzednich etapach, z możliwością skorzystania z obniżenia na okres max 3 lat na przestrzeni lat 5, przeznaczone dla wszystkich przedsiębiorców).
Wszystkie 3 etapy następują odpowiednio po sobie. Można pomijać poszczególne etapy i rozpoczynać opłacanie składek np. od 2 lub 3 kroku. Przed upływem wskazanego terminu w każdej chwili można zrezygnować z niższego i przejść na wyższy pułap, natomiast nie można wrócić z wyższego na niższy. Istotną sprawą jest tutaj kwestia odkładania finansów na tzw. emeryturę. Składki zaczynają się odkładać na koncie w ZUS w etapie 2 i 3. Zatem jeśli zależy Tobie na tym, to rozważ pominięcie kroku pierwszego - ulgi na start.
Należy tutaj poruszyć jeszcze jedną kwestię a mianowicie temat dobrowolnego chorobowego. W dużym uproszczeniu dobrowolne chorobowe odpowiada za płatne L4 i płacenie mniejszych składek ZUS za ten okres. Zatem jeśli chcesz korzystać ze świadczeń (tzw. płatnego chorobowego) i płacić mniejszy ZUS za okres choroby (proporcjonalnie mniejszy) to musisz dokonać zgłoszenia do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego i terminowo opłacać składki (warunek ten obowiązywał do końca 2021 roku). Brak terminowych wpłat powodował wypadnięcie z tego ubezpieczenia i cofnięcie wszystkich przywilejów. W 2022 roku ten warunek został zdjęty przez Polski Ład.
Polski Ład wprowadza zmiany wyłącznie w zakresie wyliczania składek na ubezpieczenie zdrowotne! Pozostałe zasady pozostają bez zmian!
Składki ZUS za grudzień 2021 r.
Przypomnijmy, że składki ZUS zapłacone w styczniu podlegają częściowo starym przepisom, a częściowo już nowym regulacjom wynikającym z tzw. Polskiego Ładu. Stare pozostają wysokości składek oraz terminy ich płatności, nowe zaś zasady odliczania składek od podatku.
W styczniu płacimy składki ZUS jeszcze według starych stawek obowiązujących na rok 2021. Przedsiębiorcy opłacający składki ZUS wyłącznie za siebie, zobowiązani są do zapłaty składek za miesiąc grudzień, w terminie do 10 stycznia 2022 roku. Więcej o tym mogliście przeczytać tutaj.
Przedsiębiorcy będący płatnikami składek również za innych ubezpieczonych, opłacają składki ZUS w terminie do 17 stycznia (15 stycznia wypada w sobotę).
Łącznie składki ZUS za miesiąc grudzień wynoszą 1457,49 zł (łącznie z dobrowolną składką na ubezpieczenie chorobowe) lub 1380,18 zł (bez składki chorobowej). Łączna wysokość preferencyjnych składek ZUS za miesiąc grudzień wynosi 647,59 zł (łącznie z dobrowolną składką na ubezpieczenie chorobowe) lub 627,01 zł (bez składki chorobowej).
W styczniu ostatni raz zapłacimy składki ZUS według starych, niższych stawek. Ostatni raz także obowiązywać będą stare terminy płatności składek. Składki zdrowotnej nie odliczymy jednak od podatku.
Składki ZUS za 2022 rok
Począwszy od składek za miesiąc styczeń (płatnych w lutym) zmieniają się terminy płatności składek ZUS. Od lutego przedsiębiorcy będą mieli czas na zapłatę składek do 20 dnia następnego miesiąca. Znana jest również skala podwyżki składek ZUS od stycznia 2022 roku. W lutym zapłacimy również nową składkę zdrowotną. Począwszy od składki za miesiąc luty (płatnej do 20 marca) obowiązywać będą nowe zasady jej wyliczania wynikające z Polskiego Ładu.
Składka zdrowotna za miesiąc styczeń 2022 (płatna do 20 lutego) wyliczana będzie jeszcze według starych zasad, ale już w nowej, wyższej wysokości. Stare zasady opłacania składki nie oznaczają jednak starej jej wysokości, gdyż składka zdrowotna za styczeń będzie obliczana na podstawie nowej podstawy wymiaru i będzie wyższa niż obecnie. Jej wysokość poznamy jednak dopiero w drugiej połowie stycznia.
Przypominamy również, że składki zdrowotne zapłacone od 1 stycznia 2022 roku nie podlegają odliczeniu od podatku. Odliczeniu nie podlega również składka zdrowotna za miesiąc grudzień 2021, o ile została zapłacona już w 2022 roku. Odliczenie tej składki możliwe było jedynie w przypadku jej opłacenia w terminie do 31 grudnia 2021 roku, o czym pisaliśmy szczegółowo w tym artykule. Podobnie rzecz się ma w przypadku opłacenia zaległości w ZUS. Tutaj również działa ta sama zasada.
Poniższa tabela przedstawia wysokość obowiązkowych składek ZUS dla osób prowadzących działalność gospodarczą w 2022 roku.
Poniższa tabela przedstawia wysokość obowiązkowych składek ZUS preferencyjnych dla osób prowadzących działalność gospodarczą w 2022 roku.
Składki ZUS dane archiwalne
1. Składki ZUS za lata 1999 - 2022
Poniższa tabela przedstawia wysokość obowiązkowych składek ZUS dla osób prowadzących działalność gospodarczą w latach 1999 - 2022.
2. Składki ZUS preferencyjne za lata 2005 - 2022
Poniższa tabela przedstawia wysokość obowiązkowych składek ZUS preferencyjnych dla osób prowadzących działalność gospodarczą w latach 2005 - 2022.
3. Stawki ZUS za lata 1999 - 2022
Poniższa tabela przedstawia wysokość procentów podstawy wymiaru dla obowiązkowych składek ZUS dla osób prowadzących działalność gospodarczą we wszystkich 3 wariantach.
4. Dodatkowe informacje
1. Składka na ubezpieczenie wypadkowe dla osób samodzielnie prowadzących działalność gospodarczą (zgłaszających nie więcej niż 9 osób ubezpieczonych) wynosi 50% najwyższej stopy procentowej, czyli:
01.01.2003 - 31.03.2006 - 1,93%
01.04.2006 - 31.03.2009 - 1,80%
01.04.2009 - 31.03.2012 - 1,67%
01.04.2012 - 31.03.2015 - 1,93%
01.04.2015 - 31.03.2018 - 1,80%
od 01.04.2018 - 1,67% podstawy wymiaru
2. W okresie pierwszych 6 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej, przedsiębiorca jest zwolniony z opłacania składki emerytalnej, rentowej, chorobowej, wypadkowej oraz składki na Fundusz Pracy. W tym okresie obowiązkowa jest jedynie składka zdrowotna. W okresie kolejnych 24 miesięcy przedsiębiorcę obowiązują wszystkie składki ZUS (z wyjątkiem składki na Fundusz Pracy), lecz w wartościach preferencyjnych. Dopiero po upływie 30 miesięcy, przedsiębiorca zobowiązany jest do odprowadzania wszystkich składek ZUS w pełnej wysokości.
3. W rozumieniu Ustawy Nowymi Przedsiębiorcami są osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą, które:
- nie prowadzą lub w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej nie prowadziły pozarolniczej działalności,
- nie wykonują działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym wykonywały w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej.
Przedsiębiorca spełniający powyższe warunki ma możliwość opłacania składek ZUS w obniżonej wysokości według stawek preferencyjnych. Składki preferencyjne przysługują również po wykorzystaniu 6-miesięcznego zwolnienia z ZUS (o którym mowa w punkcie powyżej), a więc w praktyce przysługują w okresie od 7 do 30 miesiąca działalności gospodarczej.
4. Składki ZUS w ryczałtowej wysokości dotyczą jedynie tych przedsiębiorców, którzy w całym poprzednim roku osiągnęli przychody wyższe niż 120 tys. zł. Zgodnie z przepisami obowiązującymi od 01.01.2020 r., osoby prowadzące działalność gospodarczą na mniejszą skalę, mają możliwość uniknięcia ryczałtowych składek ZUS. Osoby takie mogą opłacać niższe składki, których wysokość uzależniona jest od wartości dochodów osiągniętych w roku poprzednim.
stan prawny na dzień 15.01.2022 r.
źródło: zus.pox.pl
Nowy druk PIT-2 (Nowy Ład 2022) + dane archiwalne
Nowy druk PIT-2 → Nowy Ład 2022
Ministerstwo Finansów, w świetle ostatnich wydarzeń, zaprezentowało nowy wzór PIT-2 (OŚWIADCZENIE PRACOWNIKA DLA CELÓW OBLICZANIA MIESIĘCZNYCH ZALICZEK NA PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH), w wersji 7.
Oświadczenie PIT-2 złożone w 2021 r. lub latach wcześniejszych zachowuje aktualność w 2022 r., o ile nie uległ zmianie stan faktyczny z niego wynikający. PIT-2 zachowuje aktualność pomimo, że w 2022 r. zmianie uległa wysokość kwoty zmniejszającej.
PIT-2 co to takiego?
PIT-2 to nic innego jak oświadczenie pracownika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Oświadczenie to składa się płatnikowi (zakładowi pracy) przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym. Do jego złożenia uprawnieni są pracownicy, tj. osoby pozostające w stosunku służbowym, stosunku pracy, stosunku pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunku pracy. Po otrzymaniu PIT-2 płatnik obliczoną zaliczkę na podatek pomniejsza o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, o której mowa w art. 27 ust. 1b pkt 1 updof.
1. PIT-2 w 2022 r. (wersja nr 7) - aktualna
okres obowiązywania: od 01.01.2022
druk PIT-2(7) stosuje się do przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) od dnia 1 stycznia 2022 r. - dotyczy formularzy składanych od 10.01.2022 r.
DRUK PIT-2_(7) - DO POBRANIA WERSJA PDF
DRUK PIT-2_(7) - DO POBRANIA WERSJA INTERAKTYWNA
2. PIT-2 w 2020, 2021 r. (wersja nr 6) - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 01.01.2020 do 31.12.2021 druk PIT-2(6) stosuje się do przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) od dnia 1 stycznia 2020 r.
3. PIT-2 w 2019 r. (wersja nr 5) - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 01.01.2019 do 31.12.2019 druk PIT-2(5) stosuje się do przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) od dnia 1 stycznia 2018 r.
4. PIT-2 w 2018 r. (wersja nr 5) - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 01.01.2018 do 31.12.2018 druk PIT-2(5) stosuje się do przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) od dnia 1 stycznia 2018 r.
5. PIT-2 w 2017 r. (wersja nr 5) - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 12.01.2017 do 31.12.2017 druk PIT-2(5) stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2017 r.
6. PIT-2 w 2016 r. (wersja nr 4) - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 01.01.2016 do 11.01.2017 druk PIT-2(4) stosuje się do przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) od dnia 1 stycznia 2015 r.
7. PIT-2 w 2015 r. (wersja nr 4) - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 01.01.2015 do 31.12.2015 druk PIT-2(4) stosuje się do przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) od dnia 1 stycznia 2014 r.
8. PIT-2 w 2013, 2014 r. (wersja nr 4) - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 26.09.2013 do 31.12.2014 druk PIT-2(4) stosuje się do przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) od dnia 1 stycznia 2013 r.
9. PIT-2 w 2012 r. (wersja nr 3) - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 01.01.2012 do 25.09.2013 druk PIT-2(3) stosuje się do przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) od dnia 1 stycznia 2011 r.
10. PIT-2 w 2011 r. (wersja nr 2) - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 12.02.2011 do 31.12.2011 druk PIT-2(2) stosuje się do przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) od dnia 1 stycznia 2011 r.
11. PIT-2 w 2008, 2009, 2010 r. (wersja nr 2) - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 01.05.2008 do 11.02.2011 druk PIT-2(2) stosuje się do przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) od dnia 1 stycznia 2008 r.
Podstawa prawna:
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 9.12.2019 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych
stan prawny na dzień 12.01.2022 r.
źródło: gofin.pl
Zmiana zasad poboru zaliczek na PIT – Polski Ład 2022 niestabilne przepisy i chaos
Zmiana zasad poboru zaliczek na PIT – Polski Ład to niestabilne przepisy i chaos
Polski Ład z dniem 1 stycznia 2022 r. zmienił 26 ustaw, ale to raczej jeszcze nie koniec. Sama ustawa została już trzy razy znowelizowana i nadal trwają konsultacje w celu wprowadzenia kolejnych zmian w już wprowadzonych zmianach.
W piątek 7 stycznia 2022 r. wieczorem około godziny 20.00 zostało podpisane kontrowersyjne rozporządzenie w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń pracowników i zleceniobiorców. Vacatio legis tego rozporządzenia to tylko 4 h.
Kontrowersyjne rozporządzenie
Zdaniem ustawodawcy wprowadzana zmiana jest konieczna, ponieważ część grup społecznych otrzymała za niskie wynagrodzenia w wyniku błędów i niezwłocznie musi otrzymać ich wyrównanie.
Uwaga!
Rozporządzenie obowiązujące od soboty wprowadza zupełnie nowe zasady ustalania zaliczek na podatek dochodowy oraz przesuwa ich pobór w czasie, ale ich nie umarza.
Ministerstwo Finansów tłumaczy
to w taki oto sposób:
Od 8 stycznia zmieniły się zasady rozliczania zaliczek na podatek dochodowy, pobieranych przez płatników w styczniu 2022 r.
- Od dziś obowiązuje rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zmian zasad rozliczania zaliczek na podatek dochodowy, pobieranych przez płatników w styczniu 2022 r.
- Wysokość zaliczki za styczeń, u pracowników czy zleceniobiorców osiągających miesięczny przychód do 12 800 zł brutto, powinna być pobierana w wysokości nie wyższej, niż kwota zaliczki obliczanej na zasadach działających do 31 grudnia 2021 r.
- Jeśli pracownik otrzymał niższe wynagrodzenie za styczeń, dostanie wyrównanie.
Na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z 7 stycznia 2022 r. w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, od 8 stycznia 2022 r. zmianie uległy zasady rozliczania zaliczek na podatek dochodowy, pobieranych przez płatników w styczniu 2022 r.
Zaliczki na podatek dochodowy, pobierane przez płatników po 8 stycznia 2022 r., powinny być obliczane w sposób opisany w rozporządzeniu. Wysokość zaliczki za styczeń u pracowników czy zleceniobiorców osiągających miesięczny dochód do 12 800 zł brutto, powinna być pobierana w wysokości nie wyższej, niż kwota zaliczki obliczanej na zasadach działających do 31 grudnia 2021 r.
Pobranie zaliczki na podatek dochodowy w wyższej wysokości, skutkować będzie po stronie płatnika obowiązkiem niezwłocznego zwrotu podatnikowi zaistniałej różnicy.
Tym samym, pracownicy będą otrzymać stosowne korekty od płatników, jeżeli wypłacone wynagrodzenia nie uwzględniały metodyki pobierania zaliczek na podatek dochodowy, opisanej w rozporządzeniu.
Na stronie podatki.gov.pl będą sukcesywnie umieszczane informacje na temat pobierania zaliczek według nowych zasad.
Wszystko o nowych zasadach rozliczania zaliczek w artykule: Nowe zasady rozliczania zaliczek – Polski Ład.
Wideo
https://youtu.be/xGO9w-YzzLQ
Webinarium: Polski Ład - nowy mechanizm poboru zaliczek na podatek dochodowy.
Środowiska zrzeszające biura rachunkowe oraz doradców podatkowych odpowiadają
Środowiska zrzeszające biura rachunkowe oraz doradców podatkowych zleciły wykonanie ekspertyzy oceniających legalność wydanego rozporządzenia. Przygotowane opinie jednoznacznie stwierdzają, że rozporządzenie nie ma delegacji ustawowej i takiego rodzaju zmian nie można wprowadzać rozporządzeniem.
Opinia Krajowej Izba Biur Rachunkowych
Opinia Krajowa Izba Doradców Podatkowych
Opinia Radcy Prawnego
Krajowa Izba Biur Rachunkowych przesłała wyniki ekspertyzy do Ministerstwa Finansów, w celu udzielenia odpowiedzi na powyższą opinię, a w szczególności ustosunkowania się do zgodności z prawem powyższego aktu. Do czasu wyjaśnienia sytuacji zaapelowała o wstrzymanie się z dwukrotnym przeliczaniem list płac.
Uwaga!
Biura rachunkowe działają w oparciu o przepisy prawa i nie mogą ryzykować błędów w prawidłowości ustalenia wynagrodzenia pracowników, a także narażać na powyższe błędy pracodawców. Rozporządzenie wprowadza chaos i dezinformację, w związku z tym należy się wstrzymać z jego stosowaniem, aż resort finansów wyda objaśnienia w tej sprawie.
Jak nowe rozporządzenie wpłynie na dodatkową pracę w biurach rachunkowych?
Zmiany w rozliczaniu zaliczek na PIT do dla biur rachunkowych:
- konieczność zmiany oprogramowania w celu podwójnego przeliczania list płac (ustalenia różnicy między zaliczką na podatek dochodowy PIT-4 ustaloną wg przepisów z roku 2021 oraz wg przepisów z roku 2022),
- reorganizacja pracy oraz przeznaczenie dodatkowego czasu pracy na obliczenia i wyjaśnianie dezinformacji w zakresie prawidłowości zastosowanych przepisów wynikających z rozporządzenia.
Co nowe rozporządzenie oznacza dla pracodawców?
Wprowadzone zmiany to również dodatkowe obowiązki dla pracodawców:
- rozporządzenie wprowadza kolejny wniosek (oświadczenie o rezygnacji ze stosowania rozporządzenia), który może złożyć, zarówno pracownik, jak i zleceniobiorca,
Uwaga!
Wniosek o rezygnację ze stosowania mechanizmu pobierania zaliczek na podatek zgodnie z przepisami rozporządzenia możne złożyć tylko ten pracownik, który u danego pracodawcy nie złożył PIT-2.
- w przypadku, gdy nowy sposób ustalania zaliczki PIT spowoduje różnicę na korzyść pracownika pracodawca musi niezwłocznie ją wypłacić pracownikowi,
- jeśli różnica wynikająca z zasad rozporządzenia jest na niekorzyść pracownika, wtedy pracodawca wypłaca wynagrodzenie wg ustawy obowiązującej od 1 stycznia 2022 r.
A co nowe przepisy oznaczają dla pracowników?
Nowe przepisy zostały przygotowane z myślą o podwyższeniu wynagrodzeń otrzymywanych przez pracowników, ale:
- ponownie obligują pracownika do weryfikacji złożonych oświadczeń, wniosków oraz deklaracji PIT-2 do swojego pracodawcy,
- iluzorycznie poprawią wysokość wynagrodzenia otrzymywanego przez pracownika, na zasadzie teraz otrzymuję więcej, żeby później otrzymać mniej lub zwrócić niedopłatę w rozliczeniu rocznym,
- wprowadzają niepokój co do prawidłowej wysokości wynagrodzenia wypłacanego teraz i za pół roku oraz niepewność jego ostatecznego rozliczenia w rozliczeniu rocznym.
Nie można jednoznacznie stwierdzić, kto ostatecznie wyjdzie na „zero”, kto będzie miał dopłatę podatku, a kto zwrot. Poniższe przykłady obrazują złożoność i schemat ustalania różnicy oraz jej wpływ na ostateczne rozliczenie.
Przykład nr 1 → Pracownik pracuje w jednym zakładzie pracy otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 4000 zł
Pracownik otrzymuje korzystniejsze wynagrodzenie, jeśli Płatnik nie będzie stosował rozporządzenia – różnica co miesiąc wychodzi ujemna, więc nie można stosować zasad roku 2021. Ostatecznie w rozliczeniu rocznym dopłata będzie niewielka lub nie wystąpi w ogóle.
Przykład nr 2 → Pracownik pracuje w dwóch zakładach pracy - w pierwszym otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 4000 zł i dorabia sobie w kolejnym zakładzie otrzymując 2000 zł
Pracownik od pierwszego pracodawcy otrzymuje wynagrodzenie analogicznie jak w przykładzie nr 1, jeśli Płatnik nie będzie stosował rozporządzenia – różnica co miesiąc wychodzi ujemna, więc nie można stosować zasad roku 2021. Ostatecznie w rozliczeniu rocznym dopłata będzie niewielka lub nie wystąpi w ogóle, w przypadku zastosowania innych ulg może nawet otrzymać zwrot podatku.
Natomiast u drugiego pracodawcy sytuacja już się bardzo zmienia, gdyż u drugiego pracodawcy pracownik nie może złożyć PIT-2.
Stosując zasady wynikające z rozporządzenia pracownik co miesiąc otrzyma dodatkowe pieniądze w wysokości 134 zł, których by nie otrzymał gdyby nie było wprowadzone rozporządzenie.
Czy te dodatkowe 134,00 pracownik otrzymuje na zawsze?
Niestety NIE – te pieniądze otrzymane przez 12 miesięcy ostatecznie w rozliczeniu rocznym będą stanowiły dopłatę do Urzędu Skarbowego w kwocie aż 1468 zł.
W przykładzie dopłata wynosi 1468 i jest nieco mniejsza od kwot wypłacanych co miesiąc pracownikowi dlatego, że w rozliczeniu rocznym można było już zastosować ulgę dla klasy średniej.
Jednocześnie zwracam uwagę, że stosując przepisy Polskiego Ładu pracownik otrzymałby 140 zł zwrotu podatku.
W trakcie roku, żaden z pracodawców nie stosował ulgi dla klasy średniej, bo wynagrodzenie nie mieściło się w wymaganym przedziale kwotowym od 5701 zł brutto do 11.141 zł brutto.
Reasumując. Takich przykładów można podać bardzo dużo i w każdej sytuacji ostateczne rozliczenie może być zupełnie inne, jedno jest pewne – rozporządzenie tylko przesuwa w czasie zapłacenie podatku do Urzędu Skarbowego, co jest bardzo niebezpieczne dla pracowników, którzy za rok mogą zostać postawieni w trudnej sytuacji dopłaty dużych środków finansowych do Urzędu Skarbowego.
Podstawa prawna:
- rozporządzenie Ministra Finansów z 7.01.2022 r. w sprawie przedłużenia terminu poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (Dz.U. poz. 28).
stan prawny na dzień 12.01.2022 r.
źródło: taxalert.lex.pl
źródło: gov.pl
Zatrudnienie pracownika krok po kroku - poradnik 2022 rok
Zatrudnienie pracownika krok po kroku - poradnik 2022 rok
Zatrudnienie pracownika w firmie to bardzo odpowiedzialna decyzja, dlatego należy się do niej odpowiednio przygotować.
Przedstawimy kolejno najważniejsze etapy, które ułatwią Państwu przejść ten proces.
ETAP I
Jeśli znaleźli Państwo odpowiednią osobę należy sporządzić dokumentację kadrową:
1. W pierwszej kolejności należy pozyskać od przyszłego pracownika dane osobowe do sporządzenia dokumentacji kadrowej – do tego służy kwestionariusz osobowy dla pracownika
pobierz kwestionariusz osobowy dla pracownika
2. Następnie musicie Państwo dopilnować, żeby kandydat na pracownika przed przystąpieniem do pracy wykonał badania lekarskie – w tym celu wystawiają Państwo kandydatowi skierowanie na badania lekarskie
pobierz skierowanie na badania lekarskie
Koszty badań lekarskich zawsze pokrywa pracodawca, otrzymane zaświadczenie o zdolności podjęcia pracy przechowujemy w aktach osobowych w części B.
3. Następnie należy przygotować umowę o pracę – jeśli umowę o pracę przygotowuje biuro rachunkowe należy wypełnić i przekazać do niego druk zlecenia zatrudnienia pracownika
pobierz druk zlecenia zatrudnienia pracownika
4. Przed przystąpieniem do wykonywania pracy pracownik musi zostać przeszkolony z bezpiecznych i higienicznych warunków pracy. Pracodawcy nie wolno dopuścić pracownika do pracy, do której wykonywania nie posiada on wymaganych kwalifikacji lub potrzebnych umiejętności, a także dostatecznej znajomości przepisów oraz zasad bezpieczeństwa i higieny pracy - wzór karty szkolenia wstępnego BHP
pobierz wzór karty szkolenia wstępnego BHP
Od tej ogólnej zasady istnieje jeden wyjątek – mianowicie szkolenie pracownika przed dopuszczeniem do pracy nie jest wymagane w przypadku, gdy podejmuje on pracę na tym samym stanowisku, które już zajmował u danego pracodawcy bezpośrednio przed nawiązaniem z tym pracodawcą kolejnej umowy o pracę.
Ponadto pracodawca jest obowiązany:
- zaznajamiać pracowników z przepisami i zasadami bhp dotyczącymi wykonywanych przez nich prac oraz
- wydawać szczegółowe instrukcje i wskazówki dotyczące bhp na poszczególnych stanowiskach pracy.
Ustawowym obowiązkiem pracodawcy jest organizowanie szkoleń BHP dla pracowników - muszą się one odbywać w ich godzinach pracy oraz na koszt pracodawcy. Do szkoleń obowiązkowych należą:
- szkolenie wstępne organizowane przy zatrudnieniu nowego pracownika, zawierające podstawowe informacje na temat zasad BHP oraz z instruktarzu stanowiskowego,
- szkolenia okresowe.
W przypadku, gdy przedsiębiorca zdecyduje się na prowadzenie spraw BHP w swojej firmie na własną rękę, musi pamiętać, że konieczne jest spełnienie warunków określonych w przepisach.
Kodeks pracy nakłada na pracodawcę obowiązek wyznaczenia pracownika odpowiedzialnego za udzielanie pierwszej pomocy oraz wykonywanie działań w zakresie zwalczania pożarów i ewakuacji pracowników.
ETAP II
Na pracodawcy spoczywa obowiązek utworzenia i prowadzenia dokumentów każdego pracownika, czyli akt osobowych. Od 2019 r. powinny one się składać się z czterech części:
- część A – tu znajdują się dokumenty zgromadzone w związku z ubieganiem się o zatrudnienie,
- część B – zawiera dokumenty dotyczące nawiązania stosunku pracy oraz przebiegu zatrudnienia,
- część C – w której gromadzi się dokumenty związane z ustaniem zatrudnienia danej osoby,
- część D – miejsce na przechowywanie dokumentów związanych z ponoszeniem przez pracownika odpowiedzialności porządkowej lub odpowiedzialności określonych w innych przepisach.
Kompletując dokumentacją pracowniczą, należy pozyskać od pracownika dodatkowe dokumenty i oświadczenia, m.in.:
- kopie świadectw pracy z poprzednich miejsc zatrudnienia,
- kopię dyplomu ukończenia ostatniej szkoły,
- oświadczenie o podwyższonych kosztach uzyskania przychodów, jeśli miejscowość zamieszkania pracownika jest inna niż siedziba pracodawcy
pobierz oświadczenie o KUP
- informację o równym traktowaniu
pobierz informację o równym traktowaniu
- informację o warunkach zatrudnienia
pobierz informację o warunkach zatrudnienia
- klauzulę do przetwarzania danych RODO
pobierz klauzulę do przetwarzania danych RODO
- oświadczenie o korzystaniu z uprawnień rodzicielskich
pobierz oświadczenie o korzystaniu z uprawnień rodzicielskich
- wniosek o zgłoszenie członków rodziny do ubezpieczeń
pobierz wniosek o zgłoszenie członków rodziny do ubezpieczeń
- PIT-2
pobierz PIT-2
- oświadczenie o przekazywaniu wynagrodzenia gotówką lub na rachunek bankowy
pobierz oświadczenie o przekazywaniu wynagrodzenia gotówką lub na rachunek bankowy
Od 1 stycznia 2019 r. skrócił się czas przechowywania dokumentacji pracowniczej z 50 do 10 lat. Dotyczy to przede wszystkim pracowników, którzy rozpoczęli pracę od 2019 r. Ich dokumentację przechowują Państwo teraz przez skrócony okres 10 lat. Jest on liczony od końca roku kalendarzowego, w którym ustał stosunek pracy lub zakończyła się umowa zlecenia.
ETAP III
Zgłoszenie pracownika do ZUS w terminie 7 dni od podpisania umowy o pracę.
Z reguły tym etapem zajmuje się już Państwa biuro rachunkowe, natomiast muszą Państwo pamiętać, że 7 dni to bardzo mało, w związku z tym informację o zatrudnieniu pracownika należy przesyłać do swojego biura rachunkowego niezwłocznie, żeby umożliwić kadrom terminową realizację zgłoszenia.
Warto również wiedzieć, że brak dochowania terminu zgłoszenia pracownika do ZUS jest zagrożony karą nawet w wysokości 5000 zł.
UWAGA!!!
Pracodawca, który:
• nie prowadzi dokumentacji pracowniczej,
• nie przechowuje dokumentacji pracowniczej,
• pozostawia dokumentację pracowniczą w warunkach grożących uszkodzeniem lub zniszczeniem
podlega karze grzywny od 1000 zł do 30.000 zł.
Podstawa prawna:
- rozporządzenie Ministra Gospodarki i Pracy z 27.07.2004 r. w sprawie szkolenia w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny (Dz.U. Nr 180, poz. 1860),
- ustawa z 26.06.1974 r. - Kodeks pracy (Dz. U. z 2020 r. poz. 1320 ze zm.).
O czym należy informować biuro rachunkowe?
O czym należy informować biuro rachunkowe?
Przedsiębiorcy przede wszystkim powinni pamiętać, iż szereg informacji dotyczących ich działalności gospodarczej jest w sferze zainteresowania biura rachunkowego. Poniżej zwracamy uwagę na najczęstsze przypadki związane z takimi sytuacjami.
Zakładam dodatkowy rachunek bankowy
W takiej sytuacji dokonanie zmiany w zależności od formy prawnej prowadzonej działalności będzie wymagało albo dokonania zmiany we wpisie do CEIDG lub złożenia dokumentu NIP-8 w zakresie danych uzupełniających. Dlatego też należy przekazać ten fakt do biura rachunkowego, przed założeniem konta, aby zmiana została zgłoszona w ustawowym terminie 7 dni.
Zaczynam dokonywanie sprzedaży dla osób fizycznych nieprowadzących działalność gospodarczą
Przedsiębiorcy często korzystają ze zwolnień w obowiązku prowadzenia kas fiskalnych natomiast w wielu przypadkach takiej możliwości nie mają. Aby uniknąć takich sytuacji powinni Państwo skonsultować się z biurem rachunkowym czy nie należy zakupić kasy fiskalnej przed rozpoczęciem sprzedaży dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.
Będę dokonywał sprzedaży towarów do krajów unijnych!
W takiej sytuacji należy dokładnie przeanalizować, jakie towary będą wysyłane, kto będzie ich odbiorcą, jakie jest państwo, z którego dokonywana będzie sprzedaż. W zależności od wielu elementów ocenić należy jaka dokładnie transakcja będzie dokonywana i np. w przypadku zaklasyfikowania jej jako wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość możliwa jest rejestracja do procedury OSS. Przed rozpoczęciem sprzedaży towarów do krajów UE należy zatem skonsultować proces sprzedażowy z doradcą podatkowym i uzgodnić wypełnianie obowiązków z biurem rachunkowym. Reagując odpowiednio wcześniej - to jest przed dokonaniem transakcji - ochronią Państwo siebie.
Likwiduję rachunek bankowy
W takiej sytuacji dokonanie zmiany w zależności od formy prawnej prowadzonej działalności będzie wymagało albo dokonania zmiany we wpisie do CEIDG lub złożenia dokumentu NIP-8 w zakresie danych uzupełniających. Fakt też należy zakomunikować do biura rachunkowego, przed założeniem konta, aby zmiana została zgłoszona w ustawowym terminie 7 dni.
Zmieniam miejsce prowadzenia działalności gospodarczej lub dodaję nowe
W takiej sytuacji dokonanie zmiany, w zależności od formy prawnej prowadzonej działalności, będzie wymagało albo dokonania zmiany we wpisie do CEIDG lub złożenia dokumentu NIP-8 w zakresie danych uzupełniających. Powinni Państwo przekazać informacje o tej zmianie do biura rachunkowego, przed założeniem konta, aby zmiana została zgłoszona w ustawowym terminie 7 dni.
Reasumując Kto pyta nie błądzi - czasami niewinna z pozoru czynność może spowodować nieodwracalne skutki. Dlatego pytaj zanim zaczniesz działać.
Podstawa prawna:
- ustawa z 11.03.20024 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2021 r. poz. 685 ze zm.),
- ustawa z 13.10.1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz.U. z 2020 r. poz. 170 ze zm.).
Stan prawny aktualny na dzień 29.10. 2021 r
źródło: taxalert.lex.pl
Wskaźniki podatkowe → skala podatkowa 2022 roku + dane archiwalne
Skala podatkowa - podatek dochodowy od osób fizycznych
Wskaźniki podatkowe to zestaw danych finansowych, które bezpośrednio wpływają na wyliczenia podatków i wynagrodzeń. Pierwszym wskaźnikiem, który omówimy, jest tzw. skala podatkowa.
Skala podatkowa określona została w art. 27 ust. 1 i 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie ma zastosowania do dochodów opodatkowanych w formach uproszczonych, lecz jedynie w odniesieniu do dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych. Stawki podatkowe określają wysokość podatku w stosunku do podstawy opodatkowania i mają w tym podatku charakter stawek progresywnych.
Skala podatkowa to wzór, na podstawie którego określa się wysokość podatku, jaki zapłaci podatnik od dochodu uzyskanego w jednym roku podatkowym. Jest to jeden ze sposobów opodatkowania w ramach zasad ogólnych. Skala podatkowa przyjmuje jako podstawę opodatkowania – dochód.
Podatnicy rozliczający podatek za pomocą skali podatkowej są zobowiązani do obliczania i wpłacania zaliczek na podatek na rachunek bankowy Urzędu Skarbowego. Przy skali podatkowej zaliczki liczone są w stawce 17% lub 32% – wszystko zależy od wysokości osiągniętego dochodu. Natomiast rozliczenia rocznego podatnicy dokonują na druku PIT-36 lub PIT-37. Druk składany jest do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Przedziały w skali podatkowej, nazywane także progami podatkowymi określają, jaką stawką podatku opodatkowane są dochody podatnika. Po przekroczeniu progu podatkowego zmienia się stawka podatku, jednak zmiana nie dotyczy całego dochodu podatnika, a jedynie jego nadwyżki powyżej przekroczonego progu.
Podatek progresywny oblicza się następująco: dochód podatnika do wysokości pierwszego progu podatkowego opodatkowany jest pierwszą stawką podatku ze skali podatkowej, po uwzględnieniu tak zwanej kwoty wolnej od podatku, nadwyżka dochodu ponad pierwszym progiem podatkowym opodatkowana jest według drugiej stawki wynikającej ze skali podatkowej, itd.
Skala podatkowa ma zazwyczaj charakter progresywny. Stosowane są jednak także skale podatkowe regresywne w przypadku podatków regresywnych, np. składka ZUS.
Z danych historycznych wiemy, że 1 października 2019 ustalono wysokość stawek na 17% i 32% – wyższą stawkę podatku płaci około 1% podatników. W latach 2003–2006 nie waloryzowano progu dochodów (od którego zależy wysokość stawki) zgodnie ze wskaźnikiem wzrostu przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce narodowej. W latach 2009-2010 tzw. kwota wolna od podatku wynosiła 3091,00 zł. W 2018 r. wysokość kwoty wolnej od podatku ustalono na 8000,00 zł. Polska miała najniższą kwotę wolną od podatku wśród krajów Unii Europejskiej stosujących to rozwiązanie, 9 krajów jej nie stosuje.
Skala podatkowa - dane finansowe
1. Skala podatkowa w 2022 r.
okres obowiązywania: od 01.01.2022 do 31.12.2022
| Podstawa obliczenia podatku w złotych |
Podatek wynosi | ||
| ponad | do | ||
| 120.000 | 17% minus kwota zmniejszająca podatek 5.100 zł | ||
| 120.000 | 15.300 zł + 32% nadwyżki ponad 120.000 zł | ||
Podstawa prawna: art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2022 r.
2. Skala podatkowa w 2021 r. - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 01.01.2021 do 31.12.2021
| Podstawa obliczenia podatku w złotych |
Podatek wynosi | ||
| ponad | do | ||
| 85.528 | 17% | minus kwota zmniejszająca podatek | |
| 85.528 | 14.539 zł 76 gr + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł | ||
| Podstawa obliczenia podatku | Kwota zmniejszająca podatek odliczana w rocznym obliczeniu podatku lub zeznaniu | |
| ponad | do | |
| 8.000 zł | 1.360 zł | |
| 8.000 zł | 13.000 zł | 1.360 zł – [834,88 zł x (podstawa obliczenia podatku – 8.000 zł) : 5.000 zł] |
| 13.000 zł | 85.528 zł | 525,12 zł |
| 85.528 zł | 127.000 zł | 525,12 zł – [525,12 zł x (podstawa obliczenia podatku – 85.528 zł) : 41.472 zł] |
| 127.000 zł | brak kwoty zmniejszającej podatek | |
Podstawa prawna: art. 27 ust. 1 i 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.).
3. Skala podatkowa w 2020 r. - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 01.01.2020 do 31.12.2020
| Podstawa obliczenia podatku w złotych |
Podatek wynosi | ||
| ponad | do | ||
| 85.528 | 17% | minus kwota zmniejszająca podatek | |
| 85.528 | 14.539 zł 76 gr + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł | ||
| Podstawa obliczenia podatku | Kwota zmniejszająca podatek odliczana w rocznym obliczeniu podatku lub zeznaniu | |
| ponad | do | |
| 8.000 zł | 1.360 zł | |
| 8.000 zł | 13.000 zł | 1.360 zł – [834,88 zł x (podstawa obliczenia podatku – 8.000 zł) : 5.000 zł] |
| 13.000 zł | 85.528 zł | 525,12 zł |
| 85.528 zł | 127.000 zł | 525,12 zł – [525,12 zł x (podstawa obliczenia podatku – 85.528 zł) : 41.472 zł] |
| 127.000 zł | brak kwoty zmniejszającej podatek | |
Podstawa prawna: art. 27 ust. 1 i 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1426 ze zm.).
4. Skala podatkowa w 2019 r. - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 01.01.2019 do 31.12.2019
| Podstawa obliczenia podatku w złotych |
Podatek wynosi | ||
| ponad | do | ||
| 85.528 | 17,75% | minus kwota zmniejszająca podatek | |
| 85.528 | 15.181 zł 22 gr + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł | ||
| Podstawa obliczenia podatku | Kwota zmniejszająca podatek odliczana w rocznym obliczeniu podatku lub zeznaniu |
|
| ponad | do | |
| 8.000 zł | 1.420 zł | |
| 8.000 zł | 13.000 zł | 1.420 zł – [871,70 zł x (podstawa obliczenia podatku – 8.000 zł) : 5.000 zł] |
| 13.000 zł | 85.528 zł | 548,30 zł |
| 85.528 zł | 127.000 zł | 548,30 zł – [548,30 zł x (podstawa obliczenia podatku – 85.528 zł) : 41.472 zł] |
| 127.000 zł | brak kwoty zmniejszającej podatek | |
Podstawa prawna: art. 5 ustawy z dnia 30 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2019 r. poz. 1835).
5. Skala podatkowa w 2018 r. - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 01.01.2018 do 31.12.2018
| 18% | minus kwota zmniejszająca podatek | ||
| 15.395 zł 04 gr + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł | |||
| 8.000 zł | 1.440 zł | |
| 13.000 zł | 1.440 zł – [883,98 zł × (podstawa obliczenia podatku – 8.000 zł ) : 5.000 zł] | |
| 13.000 zł | 85.528 zł | 556,02 zł |
| 85.528 zł | 127.000 zł | 556,02 zł – [556,02 zł × (podstawa obliczenia podatku – 85.528 zł) : 41.472 zł] |
| 127.000 zł | brak kwoty zmniejszającej podatek | |
na etapie obliczania zaliczek na podatek |
||
| 556,02 zł | ||
| brak kwoty zmniejszającej podatek | ||
Podstawa prawna: art. 27 ust. 1, 1a i 1b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387 ze zm.).
6. Skala podatkowa w 2017 r. - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 01.01.2017 do 31.12.2017
| 18% | minus kwota zmniejszająca podatek | ||
| 15.395 zł 04 gr + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł | |||
| 6.600 zł | 1.188 zł | |
| 11.000 zł | 1.188 zł – [631,98 zł × (podstawa obliczenia podatku – 6.600 zł ) : 4.400 zł] | |
| 11.000 zł | 85.528 zł | 556,02 zł |
| 85.528 zł | 127.000 zł | 556,02 zł – [556,02 zł × (podstawa obliczenia podatku – 85.528 zł) : 41.472 zł] |
| 127.000 zł | brak kwoty zmniejszającej podatek | |
na etapie obliczania zaliczek na podatek |
||
| 556,02 zł | ||
| brak kwoty zmniejszającej podatek | ||
Podstawa prawna: art. 27 ust. 1, 1a i 1b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym od 1.01.2017 r.
7. Skala podatkowa w 2009, 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 i 2016 r. - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 01.01.2009 do 31.12.2016
| Podatek wynosi |
||
| 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr | ||
| 14.839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł | ||
Podstawa prawna: art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.).
Kwota wolna od podatku w 2009 r. wynosi 3.089 zł (a po uwzględnieniu zasad zaokrąglania wynikających z art. 63 Ordynacji podatkowej - 3.091 zł). Kwota wolna od podatku w 2010 r., w 2011 r., 2012 r., 2013 r., 2014 r., 2015 r. i 2016 r. jest taka sama jak w 2009 r.
8. Skala podatkowa w 2008 r. - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 01.01.2008 do 31.12.2008
| Podatek wynosi |
||
| 19% minus kwota zmniejszająca podatek 586 zł 85 gr | ||
| 7.866 zł 25 gr + 30% nadwyżki ponad 44.490 zł | ||
| 20.177 zł 65 gr + 40% nadwyżki ponad 85.528 zł | ||
Podstawa prawna: art. 10 ust. 3 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. nr 217, poz. 1588).
Kwota wolna od podatku w 2008 r. wynosi 3.089 zł (a po uwzględnieniu zasad zaokrąglania wynikających z art. 63 Ordynacji podatkowej - 3.091 zł).
9. Skala podatkowa w 2007 r. - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 01.01.2007 do 31.12.2007
| Podatek wynosi |
||
| 19% minus kwota zmniejszająca podatek 572 zł 54 gr | ||
| 7.674 zł 41 gr + 30% nadwyżki ponad 43.405 zł | ||
| 20.311 zł 31 gr + 40% nadwyżki ponad 85.528 zł | ||
Kwota wolna od podatku w 2007 r. wynosi 3.013 zł (a po uwzględnieniu zasad zaokrąglania wynikających z art. 63 Ordynacji podatkowej - 3.015 zł).
10. Skala podatkowa w 2006 r. - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 01.01.2006 do 31.12.2006
| Podatek wynosi |
||
| 19% minus kwota zmniejszająca podatek 530 zł 08 gr | ||
| 6.504 zł 48 gr + 30% nadwyżki ponad 37.024 zł | ||
| 17.611 zł 68 gr + 40% nadwyżki ponad 74.048 zł | ||
Kwota wolna od podatku w 2006 r. wynosi 2.790 zł.
11. Skala podatkowa w 2005 r. - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 01.01.2005 do 31.12.2005
| Podatek wynosi |
||
| 19% minus kwota zmniejszająca podatek 530 zł 08 gr | ||
| 6.504 zł 48 gr + 30% nadwyżki ponad 37.024 zł | ||
| 17.611 zł 68 gr + 40% nadwyżki ponad 74.048 zł | ||
Podstawa prawna: Ustawa z dnia 18 listopada 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych... (Dz. U. nr 263, poz. 2619 oraz z 2005 r. nr 30, poz. 262).
Kwota wolna od podatku w 2005 r. wynosi 2.790 zł.
12. Skala podatkowa w 2004 r. - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 01.01.2004 do 31.12.2004
| Podatek wynosi |
||
| 19% podstawy obliczenia minus kwota zmniejszająca podatek 530 zł 08 gr | ||
| 6.504 zł 48 gr + 30% nadwyżki ponad 37.024 zł | ||
| 17.611 zł 68 gr + 40% nadwyżki ponad 74.048 zł | ||
Podstawa prawna: Ustawa z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych... (Dz. U. nr 202, poz. 1956).
13. Skala podatkowa w 2003 r. - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 01.01.2003 do 31.12.2003
| Podatek wynosi |
||
| 19% podstawy obliczenia minus kwota 530 zł 08 gr | ||
| 6.504 zł 48 gr + 30% nadwyżki ponad 37.024 zł | ||
| 17.611 zł 68 gr + 40% nadwyżki ponad 74.048 zł | ||
Podstawa prawna: rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 listopada 2002 r. w sprawie skali podatku dochodowego od osób fizycznych oraz wysokości kwoty przychodu podlegającego opodatkowaniu zryczałtowanemu (Dz. U. nr 200, poz. 1691).
W 2003 r. podatek w formie ryczałtu w wysokości 20 % przychodu pobiera się od przychodów określonych w art. 13 pkt 2 i 5-8 ustawy, jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 146 zł.
14. Skala podatkowa w 2002 r. - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 01.01.2002 do 31.12.2002
| Podatek wynosi |
||
| 19% podstawy obliczenia minus kwota 518 zł 16 gr | ||
| 6.516 zł 40 gr + 30% nadwyżki ponad 37.024 zł | ||
| 17.623 zł 60 gr + 40% nadwyżki ponad 74.048 zł | ||
Podstawa prawna: ustawa z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych... (Dz. U. nr 134, poz. 1509).
15. Skala podatkowa w 2001 r. - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 01.01.2001 do 31.12.2001
| Podatek wynosi |
||
| 19% podstawy obliczenia minus kwota 493 zł 32 gr | ||
| 6.541 zł 24 gr + 30% nadwyżki ponad 37.024 zł | ||
| 17.648 zł 44 gr + 40% nadwyżki ponad 74.048 zł | ||
Podstawa prawna: rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 listopada 2000 r. w sprawie skali podatku dochodowego oraz wysokości kwoty przychodu podlegającego opodatkowaniu zryczałtowanemu (Dz. U. nr 101, poz. 1090).
16. Skala podatkowa w 2000 r. - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 01.01.2000 do 31.12.2000
| Podatek wynosi |
||
| 19% podstawy obliczenia minus kwota 436 zł 20 gr | ||
| 5.783 zł 64 gr + 30% nadwyżki ponad 32.736 zł | ||
| 15.604 zł 44 gr + 40% nadwyżki ponad 65.472 zł | ||
Podstawa prawna: rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 listopada 1999 r. w sprawie skali podatku dochodowego oraz wysokości kwoty przychodu podlegającego opodatkowaniu zryczałtowanemu (Dz. U. nr 95, poz. 1105).
17. Skala podatkowa w 1999 r. - dane archiwalne
okres obowiązywania: od 01.01.1999 do 31.12.1999
| Podatek wynosi |
||
| 19% podstawy obliczenia minus kwota 394 zł 80 gr | ||
| 5.233 zł 76 gr + 30% nadwyżki ponad 29.624 zł | ||
| 14.120 zł 96 gr + 40% nadwyżki ponad 59.248 zł | ||
Podstawa prawna: rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 listopada 1998 r. w sprawie skali podatku dochodowego oraz wysokości kwoty przychodu podlegającego opodatkowaniu zryczałtowanemu (Dz. U. nr 144, poz. 935).
źródło: www.wskazniki.gofin.pl
źródło: pl.wikipedia.org
Jak prawidłowo skompletować dokumenty do biura rachunkowego w 2022 roku
Jak prawidłowo skompletować dokumenty do biura rachunkowego?
Zbliża się kolejny okres rozliczeniowy i po raz kolejny Nasze Biuro będzie miało przyjemność pracować z Państwa dokumentami księgowymi.
W tym artykule podpowiadamy, jakie dokumenty należy przekazać do biura rachunkowego, aby Państwa księgi były rzetelne.
Księgi rzetelne to księgi prowadzone zgodnie ze stanem rzeczywistym.
Księga rzetelna, to zatem księga, której zapisy odzwierciedlają stan faktyczny jaki ma miejsce w Państwa Firmach. To takie księgi, które zawierają zapisy dotyczące wszystkich transakcji, jakie miały miejsce w okresie rozliczeniowym.
Komplet dokumentów przekazany do biura rachunkowego - to zatem, punkt wyjścia dla rzetelności ksiąg.
Księga nierzetelna jest to księga prowadzona niezgodnie ze stanem rzeczywistym.
W sytuacji gdy księga będzie nierzetelna podatnikowi grożą sankcje karne z kodeksu karnego skarbowego za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe.
Jakie dokumenty należy przygotować i przekazać do biura rachunkowego?
Do biura dostarczamy dokumenty sprzedaży, czyli:
- faktury sprzedaży (w tym zaliczkowe, końcowe, faktury do paragonów, oraz faktury anulowane),
- raporty z kas fiskalnych,
- paragony dotyczące uznanych reklamacji, zwrotów towarów, pomyłek, itp.,
- ewidencję sprzedaży bezrachunkowej lub dowody wewnętrzne sprzedaży (w sytuacji, gdy sprzedaż nie jest dokumentowana za pomocą kasy fiskalnej).
Przychodem do zaksięgowania są także nieodpłatne świadczenia np. użytkowanie ruchomości czy nieruchomości na podstawie umowy użyczenia (w pewnych przypadkach są to czynności objęte zwolnieniem) a także otrzymane kary umowne i odszkodowania. Informacje w tym zakresie bezwzględnie muszą być przekazywane do biura rachunkowego.
Do biura dostarczamy dokumenty potwierdzające poniesione wydatki tj.
- faktury zakupu towarów (zarówno towarów handlowych, jak i materiałów podstawowych i pomocniczych) - dokumenty te muszą być opatrzone datą i podpisem osoby, która je przyjęła;
- FV za paliwo, które bezwzględnie muszą zawierać numer rejestracyjny pojazdu. Jeżeli takiego numeru brak w fakturze, to należy go wpisać odręcznie;
- wszystkie wyciągi bankowe firmowe (w tym z rachunków oszczędnościowych);
- listy płac i rachunki do umów zleceń (podpisane przez pracownika/zleceniobiorcę, gdy wypłata wynagrodzenia jest w gotówce);
- oraz wszelkie inne faktury/dokumenty, jakie potwierdzają nabycie towarów i usług poniesionych w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.
Proszę pamiętać, o stałych kosztach, jakie Państwo ponoszą. Do najczęściej ponoszonych wydatków należą: usługi telekomunikacyjne, opłaty leasingowe, czynsze najmu, opłaty za media (energię elektryczną, ogrzewanie, wodę, opłaty za śmieci), itp.
Kosztem podatkowym są także wydatki poniesione na zakup wyposażenia oraz koszty remontów i serwisowania firmowych maszyn, urządzeń czy nieruchomości.
Ważnym aspektem prowadzonej działalności gospodarczej są wydatki poniesione na szeroko rozumiane ubezpieczenia, np. ubezpieczenie OC z racji rodzaju wykonywanej działalności, czy ubezpieczenia składników majątku. Podstawą do dokonania zapisu księgowego jest polisa ubezpieczeniowa oraz potwierdzenie jej zapłaty.
Zwracamy Państwa uwagę, iż księgowaniu podlegają zdarzenia związane, zarówno z nabyciem środków trwałych, jak i z ich wykreśleniem (sprzedaż, wycofanie na cele prywatne) czy zaprzestaniem ich użytkowania (likwidacja, złomowanie, itp.). Proszę zatem, przekazywać do biura rachunkowego nie tylko faktury zakupu środków trwałych, ale też i informacje o fakcie zaprzestania ich użytkowania.
Prosimy też o przekazywanie list obecności pracowników i ewidencji godzin wykonywanego zlecenia przez zleceniobiorców, stanowią one, bowiem podstawę do naliczenia wynagrodzeń w sposób prawidłowy.
Do biura dostarczamy również zapłaty podatków dochodowych, podatków VAT, podatków od pracowników, składek ZUS, potwierdzenia wypłat wynagrodzeń (jeśli wypłaty realizowane są przelewami), potwierdzenia zapłaty kosztów, składek ubezpieczeniowych, składek członkowskich, innych. Należy tutaj pamiętać, że niektóre rodzaje kosztów są kwalifikowane po ich zapłacie zatem wskazane jest, aby każda faktura lub inny dokument posiadał swoje potwierdzenie zapłaty.
Ważne dla czynnych podatników podatku VAT!
Wszystkie faktury dostarczane do biura muszą być podpisane tj. powinny zawierać datę odbioru dokumentu i podpis. Datę odbioru i podpis należy wpisać odręcznie w dowolnym miejscu. Powyższe dotyczy także dokumentów przesyłanych w formie elektronicznej – proszę zeskanować tylko dokumenty podpisane i opatrzone datą odbioru.
Przypominamy o konieczności terminowego dostarczania dokumentów księgowych.
Podstawa prawna:
- art. 53 § 22 i art. 61 § 1 ustawy z 10.09.1999 r. - Kodeks karny skarbowy (Dz.U. z 2021 r. poz. 408),
- § 15 ust. 1 oraz załącznik nr 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23.12.2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. z 2019 r. poz. 2544),
- art. 86 ust. 10b ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2021 r. poz. 685).
źródło: taxalert.lex.pl
Korzystne zmiany w stawkach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w 2022 r.
Korzystne zmiany w stawkach ryczałtu w 2022 roku
Polski Ład wprowadza korzystne zmiany dla podatników opłacających podatek zryczałtowany, polegające na obniżeniu niektórych stawek podatku. Przyjrzyjmy się bliżej tematowi.
Obniżka stawki ryczałtu z 17% na 14%
Od 2022 r. stawka 14% dotyczyć będzie usług:
- w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86),
- architektonicznych i inżynierskich,
- usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71),
- w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1).
Dodatkowo wykreślono frazę "innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów". Zatem lekarze, lekarze dentyści, lekarze weterynarii, technicy dentystyczni, felczerzy, położne, pielęgniarki, psychologowie i fizjoterapeuci mogą płacić ryczałt 14% niezależnie od tego czy zatrudniają pracowników czy też nie.
Obniżka stawki ryczałtu z 15% na 12%
Stawka 12% dotyczyć będzie usług związanych z wydawaniem:
- pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie online,
- pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),
- pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),
- oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie online.
Ponadto stawka ta będzie także dotyczyć usług:
- związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0),
- związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1),
- objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2),
- związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02),
- w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0),
- związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).
Usunięcie frazy „innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów”
W przypadku przychodów ze świadczenia usług:
- pomocy społecznej z zakwaterowaniem (PKWiU dział 87) opodatkowanych stawką 8,5% do 100.000 zł przychodu i 12,5% powyżej tej kwoty,
- w zakresie edukacji (PKWiU dział 85) opodatkowanych stawką 8,5%
wykreślono frazę „innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów”.
Usunięcie tej frazy oznacza, że przedsiębiorcy świadczący usługi, o których mowa powyżej, posiadają pełną dowolność w zatrudnianiu pracowników i wciąż mogą korzystać z danej stawki ryczałtu.
Świadczenie usług opodatkowanych kilkoma stawkami ryczałtu
Prosimy pamiętać, że w przypadku świadczenia usług opodatkowanych kilkoma stawkami ryczałtu, należy prowadzić ewidencję przychodów w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. Jeśli podatnik nie prowadzi w odpowiedni sposób ewidencji to stosowana jest stawka najwyższa stawka ryczałtu, nie mniej niż 8,5%
Zwracamy uwagę, że odpowiednie określenie stawki ryczałtu jest ściśle związane z dokładną analizą rodzaju wykonywanej działalności. Błędy w tym zakresie mogą się okazać wyjątkowo kosztowne podatkowo. Przykładowo, zapis na fakturze „usługa informatyczna” może odnosić się, zarówno do usługi instalacji oprogramowania (stawka 12%), jak i do usługi naprawy komputera, opodatkowanej stawką 8,5%.
Ważne!
W przypadku wątpliwości do co klasyfikacji rodzaju działalności sugerujemy wystąpić o indywidualne ustalenie kodu PKD działalności do GUS.
Podstawa prawna:
art. 4 ust. 1 pkt 11 oraz art. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2021 r. poz. 1993 ze zm.).
Stan prawny aktualny na dzień 22.11.2021 r.
źródło: taxalert.lex.pl
Ulga dla klasy średniej - Polski Ład 2022
Ulga dla klasy średniej - Polski Ład 2022
Od 1 stycznia 2022 roku pracownikom przysługuje tzw. ulga dla klasy średniej. Celem zastosowania tej ulgi jest złagodzenie negatywnych skutków zmian w przepisach wprowadzanych Polskim Ładem.
Do stosowania ulgi warto już teraz się przygotować, aby w przyszłości uniknąć problemów i wątpliwości.
Jak stosować ulgę?
Zakład pracy, stosując ulgę dla klasy średniej przy obliczaniu zaliczki na podatek, będzie odliczał od dochodu uzyskanego przez pracownika kwotę obliczoną według jednego z dwóch określonych w przepisach wzorów.
Ulgę dla pracowników pracodawca będzie stosował przy obliczaniu zaliczek na podatek za miesiące, w których pracownik uzyska od tego zakładu pracy przychody ze stosunku pracy, w wysokości mieszczącej się w przedziale od 5701 zł do 11.141 zł.
Uwaga!
Jeśli przychód pracownika w miesiącu wyniesie mniej niż 5701 zł lub więcej niż 11.141 zł, zakład pracy nie będzie pomniejszał dochodu pracownika o kwotę ulgi.
Aby ulga była dla pracownika efektywna pracodawca powinien:
- unikać przesunięć wypłaty wynagrodzenia powodujących nagromadzenie wypłat w jednym miesiącu;
- preferować wypłatę premii miesięcznych, zamiast kwartalnych lub rocznych.
Jak ustalić kwotę ulgi?
Kwota ulgi będzie obliczana przez zakład pracy przy zastosowaniu jednego z dwóch wzorów, którego wybór będzie uzależniony od wysokości uzyskanych w miesiącu przychodów ze stosunku pracy.
Jeśli uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku pracy wynoszą:
1) co najmniej 5701 zł i nie więcej niż 8549 zł ulgę należy obliczyć według wzoru:
(A x 6,68% – 380,50 zł) ÷ 0,17
2) co najmniej 8549 zł i nie więcej niż 11.141 zł ulgę należy obliczyć według wzoru:
(A x (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17
gdzie A - oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku pracy, podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej.
Do przychodów, od których zależy prawo do ulgi, a także jej wysokość, zaliczyć należy między innymi:
- wynagrodzenie zasadnicze,
- wynagrodzenie za godziny nadliczbowe,
- różnego rodzaju dodatki – stażowy, funkcyjny, specjalny,
- nagrody, premie,
- wynagrodzenie za urlop,
- ekwiwalent za niewykorzystany urlop,
- odprawy, odszkodowania,
- wynagrodzenie chorobowe,
- wartość pieniężną nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych.
Do przychodów, od których zależy prawo do ulgi, nie zalicza się:
- zasiłku chorobowego,
- zasiłku macierzyńskiego,
- zasiłku opiekuńczego,
- świadczenia rehabilitacyjnego,
- zasiłku wyrównawczego.
Przykład
Wynagrodzenie za pracę w styczniu 2022 r. wynosiło 6200 zł.
Kwota ulgi dla tego pracownika wyniesie 198 zł, zgodnie z obliczeniem:
(6200 zł x 6,68% – 380,50 zł) ÷ 0,17
Płatnik (pracodawca) pomniejszy dochód pracownika uzyskany w styczniu o kwotę 198 zł.
W lutym pracownik poza wynagrodzeniem zasadniczym 6200 zł otrzymał premię za 2021 r. w wysokości 3500 zł (łącznie 9700 zł).
Kwota ulgi dla tego pracownika wyniesie 624,29 zł, zgodnie z obliczeniem:
(9700 x (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17
Płatnik (pracodawca) pomniejszy dochód pracownika uzyskany w lutym o kwotę 624,29 zł.
Umowa zlecenia z własnym pracownikiem a prawo do ulgi
Jeśli z własnym pracownikiem pracodawca ma zawartą umowę zlecenia lub umowę o dzieło, do sumy przychodów, które decydują o prawie do ulgi dla pracowników nie będą wliczane przychody z tytułu umowy zlecenia lub umowy o dzieło.
Ważne!
Ulga dla klasy średniej nie jest stosowana do przychodów uzyskanych z tytułu umowy zlecenia lub umowy o dzieło.
Kilka wypłat w miesiącu a prawo do ulgi
Problem z rozliczeniem ulgi może pojawić się w przypadku gdy wynagrodzenie pracownika wypłacane jest kilka razy w miesiącu w różnych terminach.
W takim przypadku rozliczając ulgę dla pracownika należy brać pod uwagę narastająco wszystkie poprzednie wypłaty w danym miesiącu.
Unikaj problemów
Jeśli w zakładzie pracy obowiązują zasady wynagradzania, które mogą powodować problemy przy ustalaniu prawa do ulgi, warto zastanowić się nad zmianą zasad wynagradzania pracowników.
Rezygnacja z ulgi
Pomniejszenie dochodu o kwotę ulgi będzie obowiązkiem pracodawcy jako płatnika zaliczki na podatek, jeśli pracownik z ulgi nie zrezygnuje.
Pracownik będzie miał możliwość złożenia sporządzonego na piśmie wniosku o niepomniejszanie dochodu o kwotę ulgi. Wniosek ten będzie składał odrębnie dla każdego roku podatkowego.
Pracodawca, który otrzyma wniosek przed wypłatą wynagrodzenia w danym miesiącu, nie pomniejsza dochodu pracownika o kwotę ulgi już w miesiącu, w którym wniosek został złożony czyli zastosuje już ulgę dla klasy średniej. Jeśli wniosek został przez pracownika złożony po wypłacie wynagrodzenia w danym miesiącu, pracodawca zastosuje ulgę od miesiąca następnego.
PIT-2 i ulga dla klasy średniej - SZKOLENIE ONLINE
Rekomendujemy szkolenie online jakie, powstało w tematyce stosowania druku PIT-2 oraz ulgi dla klasy średniej. Kliknij w poniżej zamieszczony link. To szkolenie rozjaśni wszystkim te ustawowe zawiłości podatkowe. Polecamy!
PIT-2 i ulga dla klasy średniej - SZKOLENIE ONLINE
Podstawa prawna:
art. 32 ust. 2a-2b, art. 41 ust. 1 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.).
Stan prawny aktualny na dzień 3.12.2021 r.
źródło: taxalert.lex.pl 
Obowiązkowe terminale płatnicze od 1 stycznia 2022r.
Obowiązkowe terminale płatnicze od 1 stycznia 2022r.
Polski Ład wprowadza zmiany również w odniesieniu do terminali płatniczych oraz ich łączności z kasami online. Polska bezgotówkowa to cel Ministerstwa Finansów.
Obowiązek umożliwienia dokonania płatności w formie bezgotówkowej wynika z nowo dodanego art. 19a ustawy – Prawo przedsiębiorców. Przepis ten stanowi, że przedsiębiorca zapewnia możliwość dokonywania zapłaty w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego, przy użyciu instrumentu płatniczego w rozumieniu Ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 roku o usługach płatniczych.
W związku z powyższym od 1 stycznia 2022 r. każdy przedsiębiorca musi zapewnić możliwość dokonywania zapłaty w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego, przy użyciu instrumentu płatniczego (np. karty, karty zbliżeniowej, usługi BLIK).
Obowiązkowe umożliwienie płatności bezgotówkowej dotyczyć będzie od nowego roku tych przedsiębiorców, którzy ewidencjonują sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przy pomocy kasy fiskalnej. Natomiast podatnicy zwolnienia z konieczności posiadania kasy fiskalnej nie będą objęci nowymi regulacjami.
Wspomnianym instrumentem płatniczym może być terminal płatniczy bądź przelew czy płatność blikiem. Przepis wchodzi w życie z 1 stycznia 2022 roku, co oznacza, że już od tej daty przedsiębiorca ma obowiązek udostępnienia w każdym miejscu świadczenia działalności gospodarczej płatności bezgotówkowej np. za pomocą terminala płatniczego.
Co jednak istotne, we wspomnianym art. 19a ustawy – Prawo przedsiębiorców zastrzeżono wyjątek od powyższego obowiązku. Otóż z konieczności udostępnienia płatności bezgotówkowej wyłączeni są ci przedsiębiorcy, którzy nie mają obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których mowa w ustawie o VAT.
Chodzi przede wszystkim o tych podatników, którzy korzystają ze zwolnienia podmiotowego lub przedmiotowego od obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej. Zwolnienia te zostały uregulowane w rozporządzeniu MF w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Dodajmy, że obowiązek zapewnienia obejmuje wszelkie miejsca, w których faktycznie jest wykonywana działalność gospodarcza, a więc zarówno w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa, jak i w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego.
Nie mam kasy fiskalnej, ponieważ nie dokonuję sprzedaży dla osób nieprowadzących działalności gospodarczej, czy muszę także posiadać terminal?
Nie, ponieważ przepisu tego nie stosuje się do przedsiębiorcy, który nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Mam kasę fiskalną online i terminal, czy coś jeszcze muszę zrobić?
Wskazany obowiązek synchronizacji wynika z treści art. 19a ust. 3 ustawy – Prawo przedsiębiorców. Przedsiębiorca, który zapewnia możliwość przyjmowania płatności przy użyciu terminala płatniczego i prowadzi ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących online, które umożliwiają połączenie i przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas, ma zapewnić współpracę kasy rejestrującej z terminalem płatniczym zgodnie z wymaganiami technicznymi dla kas rejestrujących. Warto zatem sprawdzić dokładnie czy ta integracja jest zapewniona, aby nie być zaskoczonym sankcją.
Istotne jest to, że obowiązek zapewnienia współpracy będzie obowiązywał od 1 lipca 2022 roku.
Oprócz udostępnienia możliwości płatności bezgotówkowych przedsiębiorcy będą musieli zapewnić synchronizację z kasą fiskalną terminali płatniczych (jeśli te używane są w firmie). Ma to nastąpić od 1 lipca 2022 roku.
Co się stanie, jeśli nie zapewnię tej współpracy od 1 stycznia 2022 roku?
Niestety, niedopełnienie obowiązku połączenia kasy online z terminalem będzie zagrożone karą pieniężną w wysokości 5000 zł nakładaną na podatnika przez naczelnika urzędu skarbowego w drodze decyzji.
Ponadto art. 87 ust. 6c ustawy VAT stanowi, że jeżeli zostanie stwierdzone, iż podatnik nie zapewnił możliwości dokonywania płatności bezgotówkowej, to nie przysługuje mu zwrot różnicy podatku naliczonego w terminie przyspieszonym (25 dni) za okres rozliczeniowy:
- w którym naruszenie tego obowiązku zostało stwierdzone oraz za 6 kolejnych okresów rozliczeniowych następujących po tym okresie rozliczeniowym;
- za który podatnik wykazał zwrot różnicy podatku.
Powoduje to, że podatnik naruszający obowiązek udostępnienia płatności bezgotówkowych naraża się na ryzyko odmowy prawa do przyspieszonego zwrotu podatku VAT.
Kolejną istotną sankcją jest możliwość kwartalnego rozliczenia podatku VAT i składania kwartalnych deklaracji podatkowych.
Otóż możliwość wyboru kwartalnego rozliczenia podatku VAT została wykluczona co do tych podatników, w których przypadku w danym kwartale stwierdzono, że wbrew obowiązkowi nie zapewnia możliwości dokonywania zapłaty bezgotówkowo. Naruszenie tego obowiązku powoduje zatem utratę prawa do składania kwartalnych deklaracji VAT.
Dodatkowo ci podatnicy, którzy już rozliczają się w sposób kwartalny i wobec których stwierdzono naruszenie obowiązku udostępnienia płatności bezgotówkowej, są obowiązani do składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne, począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:
- w którym zostało stwierdzone naruszenie tego obowiązku – jeżeli stwierdzenie naruszenia tego obowiązku nastąpiło w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału, a w przypadku, gdy stwierdzenie naruszenia tego obowiązku nastąpiło w drugim miesiącu kwartału – deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału;
- następujący po kwartale, w którym zostało stwierdzone naruszenie tego obowiązku – jeżeli stwierdzenie naruszenia tego obowiązku nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.
Opisane ograniczenia nie dotyczą tych podatników, którzy nie mają obowiązku posiadania kasy fiskalnej. Takie podmioty jednocześnie są zwolnione z konieczności udostępniania płatności bezgotówkowych.
Podatnik podatku VAT, który nie zapewnił możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, naraża się na: * czasowe wyłączenie możliwości stosowania rozliczeń kwartalnych; * czasowe wyłączenie prawa do zwrotu VAT w terminie 25-dniowym.
Czy przysługuje zwrot kosztów poniesionych na nabycie terminala?
Tak, przewidziana jest możliwość dokonania odliczenia od podstawy obliczenia podatku wydatków na nabycie terminala płatniczego:
- 2500 zł w roku podatkowym w przypadku podatników zwolnionych z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przy zastosowaniu kas rejestrujących, zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług,
- 1000 zł dla pozostałych podatników.
Przewidziana jest także możliwość dokonania odliczenia w wysokości 200% wydatków, ale po spełnieniu rygorystycznych warunków – dotyczy to podatników spełniając warunek tzw. podatnika bezgotówkowego.
Uwaga! Konsekwencje brak terminala płatniczego: – czasowe wyłączenie możliwości stosowania rozliczeń kwartalnych, – czasowe wyłączenie prawa do zwrotu VAT w terminie 25-dniowym.
Podstawa prawna:
- art. 26hd ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.) – w brzmieniu obowiązującym na dzień 1.01.2022 r.,
- art. 18ef ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2021 r. poz. 1800 ze zm.) – w brzmieniu obowiązującym na dzień 1.01.2022 r.,
- art. 87 ust. 6c-6l, art. 99 ust. 3a pkt 4, art. 111 ust. 6kb ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2021 r. poz. 685 ze zm.) – w brzmieniu obowiązującym na dzień 1.01.2022 r. oraz 1.07.2022 r.,
- art. 19a ustawy z 6.03.2018 r. – Prawo przedsiębiorców (Dz.U. z 2021 r. poz. 162 ze zm.) – w brzmieniu obowiązującym na dzień 1.07.2022 r.
Stan prawny aktualny na dzień 22.11.2021 r.
źródło: taxalert.lex.pl
źródło: poradnikprzedsiebiorcy.pl