Wakacje od ZUS - informacje szczegółowe część 2

Wakacje od ZUS - informacje szczegółowe

Wakacje od ZUS - informacje szczegółowe

W poprzedniej części opisałam Wakacje od ZUS szczegółowo pod kątem informacji ogólnych. W tym momencie przypomnę tylko, że z wakacji składkowych możesz skorzystać za jeden miesiąc w danym roku. Miesiąc wybierasz samodzielnie. Istotne jest tutaj to, że wniosek składasz miesiąc wcześniej, niż ten, za który chcesz uzyskać zwolnienie z opłacenia składek. Teraz skupimy uwagę na bardziej szczegółowych i technicznych informacjach, jakie będą potrzebne w nieco dalszej perspektywie czyli tuż po etapie złożenia wniosku o Wakacje od ZUS.

Zapraszam do dalszej części tej lektury :)

Wakacje od ZUS - informacje szczegółowe część 2
Wakacje od ZUS - informacje szczegółowe część 2

Kwoty refundacji

Zwolnienie obejmuje składki ustalane od najniższej podstawy wymiaru, która Cię obowiązuje. W przypadku wakacji składkowych nie stosuje się proporcjonalnego pomniejszenia podstawy wymiaru składek w sytuacji:

  • Twojej niezdolności do pracy trwającej przez część miesiąca, za który zostałeś zwolniony z opłacenia składek,

  • gdy w trakcie tego miesiąca nastąpi ustanie podlegania ubezpieczeniom.

Kwoty, jakie możesz uzyskać z tytułu zwolnienia, są kwotami minimalnymi z najniższej podstawy. Oznacza to, że uzyskane zwolnienie nie będzie zbyt wysokie. Co więcej, jeśli opłacasz składki od wyższej podstawy to zrefundowana zostanie Ci tylko część minimalna. Kwoty refundacji z najniższych podstaw przedstawiają się następująco:

  • kod 0510/0512 kwota podstawy 4.694,40 zł

  • kod 0570/0572 kwota podstawy 1.290,00 zł

  • kod 0590/0592 kwota podstawy 1.276,60 zł

Kwota 1.276,60 zł z kodu 0590/0592 budzi duże wątpliwości, które na ten moment nie są jeszcze w żaden sposób wyjaśnione przez ZUS.

Składki, z których uzyskasz zwolnienie, sfinansuje budżet państwa. Oznacza to, że:

  • wliczają się one do Twojej przyszłej emerytury lub renty,

  • będziesz mieć uprawnienia do świadczeń z ubezpieczeń społecznych;

  • w miesiącu, za który uzyskasz zwolnienie, możesz normalnie prowadzić działalność gospodarczą, nie musisz jej zawieszać.

Pomoc de minimis

Od 1 stycznia 2024 r. obowiązują nowe zasady udzielania pomocy de minimis – liczenia okresu udzielonej pomocy (https://uokik.gov.pl/nowe-zasady-pomocy-de-minimis)

Okres z którego wyliczamy udzieloną pomoc rozpatrujemy od dnia poprzedzającego zdarzenie wstecz 3 lata.

Przykład:

  • termin złożenia wniosku o wakacje składkowe – 10.11.2024

  • okres pomocy liczymy od 09.11.2021 – 09.11.2024 (okres rozpoczyna i kończy się tym samym dniem)

Informacje o udzielonej pomocy de minimis można sprawdzić na stronie UoKiK - https://sudop.uokik.gov.pl/search/aidBeneficiary

Uwaga! 
Do pomocy de minimis wliczamy amortyzację jednorazową. Limit roczny to maksymalnie 50.000 euro. Po uzyskaniu pozytywnej decyzji ws wakacji składkowych należy pamiętać o doliczeniu uzyskanej kwoty do limitu de minimis. Okres przedawnienia w ZUS to 5 lat, zatem trzeba mocno pilnować i dobrze to wszystko wyliczać.

Zwolniony z opłacenia składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe będzie mógł być płatnik składek, który dysponuje limitem pomocy de minimis co najmniej w wysokości sumy obowiązujących go we wskazanym miesiącu kalendarzowym składek na ubezpieczenia społeczne podlegających zwolnieniu.

Ważne! 
Zwolnienie w ramach wakacji składkowych stanowi tak zwaną pomoc de minimis. Jeśli chcesz skorzystać z wakacji składkowych, musisz dysponować limitem pomocy de minimis co najmniej w wysokości sumy obowiązujących Cię w danym miesiącu kalendarzowym składek na ubezpieczenia społeczne, z których chcesz uzyskać zwolnienie. Kwota pomocy publicznej otrzymanej w okresie 3 minionych lat nie może przekroczyć 300 tys. euro. To oznacza, że nie możesz skorzystać ze zwolnienia, jeśli wyczerpałeś limit otrzymanej pomocy 300 tysięcy euro w okresie trzech ostatnich lat.

Zbieg tytułów do ubezpieczeń

W przypadku zbiegu tytułów ubezpieczeń z pomocą przychodzi art. 9. Osobom będącym w spółkach - art. 9 ust. 2.

Osoba spełniająca warunki do objęcia obowiązkowo ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi z kilku tytułów, o których mowa w art. 6 ust. 1 pkt 2, 4-6 i 10, jest objęta obowiązkowo ubezpieczeniami z tego tytułu, który powstał najwcześniej. Może ona jednak dobrowolnie, na swój wniosek, być objęta ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi także z pozostałych, wszystkich lub wybranych, tytułów lub zmienić tytuł ubezpieczeń, z zastrzeżeniem ust. 2c i 7.

Osoba prowadząca kilka rodzajów działalności pozarolniczej jest objęta obowiązkowo ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi z jednego wybranego przez siebie rodzaju działalności.

Zawieszenie działalności gospodarczej

Na moment składania wniosku o wakacje składkowe musisz być płatnikiem składek. Jako płatnik traktowany jest również prowadzący działalność, który ma zawieszoną działalność w momencie składania wniosku. Jeśli w listopadzie 2024 roku masz zawieszoną działalność, możesz złożyć wniosek w listopadzie br. o zwolnienie z opłacenia składek za grudzień br. Uzyskasz zwolnienie z opłacenia składek za grudzień, jeśli odwiesisz działalność w grudniu. Istotne jest, abyś w październiku podlegał ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu z tytułu działalności choć jeden dzień. Jeśli Twoja działalność była zawieszona przez cały październik, nie spełnisz jednego z warunków niezbędnych do uzyskania ulgi.

Wspólnik spółki cywilnej

O zwolnienie z opłacania składek możesz ubiegać się również wtedy, gdy jesteś wspólnikiem spółki cywilnej, jako osoba prowadząca pozarolniczą działalność i wpisana do CEiDG.

Jako wspólnik złóż wniosek ze swojego profilu płatnika składek na PUE/eZUS, a nie z profilu spółki, której jesteś wspólnikiem.

Ważne! 
Wspólnicy spółki cywilnej jako osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą wpisani do CEIDG są płatnikami składek na własne ubezpieczenia. Spółka cywilna jest płatnikiem składek tylko wtedy, gdy zatrudnia pracowników lub zleceniobiorców. Oznacza to, że wspólnicy spółki cywilnej powinni rozliczać się na swoim indywidualnym koncie płatnika, a nie na koncie spółki. Dlatego wspólnicy spółek cywilnych zainteresowani wakacjami składkowymi, którzy rozliczają się na koncie spółki, powinni założyć swoje konto w ZUS. 

Wniosek o wakacje składkowe

  • Jak i kiedy złożyć wniosek

Aby skorzystać z wakacji składkowych, złóż wniosek RWS (wniosek o zwolnienie z obowiązku opłacenia składek za wskazany miesiąc). Wniosek możesz złożyć wyłącznie z profilu płatnika na Platformie Usług Elektronicznych (PUE)/eZUS. Wnioski złożone w innej formie nie zostaną rozpatrzone.

Rozpatrzone zostaną tylko te wnioski, które wpłyną do ZUS w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który chcesz być zwolniony z opłacania składek. Jeśli złożysz wniosek w innym terminie, np. dwa miesiące wcześniej lub już w miesiącu, za który masz być zwolniony, taki wniosek pozostanie bez rozpatrzenia. Wniosek nierozpatrzony do dnia zgonu wnioskodawcy również pozostawia się bez rozpoznania.

Wniosek RWS możesz złożyć od 1 listopada 2024 r. Jeśli jesteś zainteresowany uzyskaniem zwolnienia z opłacenia składek za grudzień 2024 roku, złóż wniosek RWS do 30 listopada 2024 roku.

Wniosek RWS jest wnioskiem edytowalnym, do którego pobrane będą dane identyfikacyjne płatnika składek, a także domyślnie będzie wypełniony okres zwolnienia (miesiąc złożenia wniosku +1).

Część wniosku stanowi blok z danymi, które potwierdzają, że spełniasz warunki do uzyskania zwolnienia – m.in. oświadczenie o korzystaniu z pomocy publicznej de minimis czy osiągniętym przychodzie. Oświadczenia do wniosku są składane pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych oświadczeń. 

Wniosek, o którym mowa w art. 17a ust. 1, zawiera:

1) dane płatnika składek:

a) imię i nazwisko,

b) numer NIP i numer PESEL, a jeżeli nie nadano tych numerów lub jednego z nich - serię i numer dowodu osobistego albo paszportu;

2) wskazanie miesiąca kalendarzowego, w którym płatnik składek zamierza skorzystać ze zwolnienia z opłacenia składek, o których mowa w art. 17a;

3) oświadczenia, że na dzień złożenia wniosku płatnik składek spełnia warunki, o których mowa w art. 17a ust. 1 pkt 2 i 3;

4) zaświadczenia o pomocy de minimis i pomocy de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie, jaką otrzymał w okresie 3 lat poprzedzających dzień złożenia wniosku, albo oświadczenie o wielkości tej pomocy otrzymanej w tym okresie, albo oświadczenie o nieotrzymaniu takiej pomocy w tym okresie;

5) informacje niezbędne do udzielenia pomocy de minimis, dotyczące tego przedsiębiorcy i prowadzonej przez niego działalności gospodarczej oraz wielkości i przeznaczenia pomocy publicznej otrzymanej w odniesieniu do tych samych kosztów kwalifikowalnych, na których pokrycie ma być przeznaczona pomoc de minimis, o których mowa w art. 37 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 30 kwietnia 2004 r. o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej (Dz. U. z 2023 r. poz. 702).

Informacje jak wypełnić wniosek RWS na PUE ZUS/eZUS znajdziesz w instrukcji (plik pdf 3,4 mb)

  • Kiedy i jak dowiesz się, czy otrzymasz zwolnienie ze składek

ZUS rozpatruje wnioski zgodnie z przepisami Kodeksu postępowania administracyjnego. Informacje w sprawie wniosku ZUS udostępni na Twoim koncie płatnika PUE/eZUS. Dodatkowo informacje o nowych wiadomościach w sprawie wniosku ZUS prześle na adres e-mail lub numer telefonu, który podasz na PUE/eZUS. Jeśli zostaniesz w całości zwolniony ze składek, otrzymasz informację. Jeśli ZUS przyzna Ci częściowe zwolnienie, lub gdy nie przyzna Ci ulgi, wyda w tej sprawie decyzję. Decyzję również przekaże na Twoje konto płatnika na PUE/eZUS.

  • Jak się odwołać od decyzji ZUS

Od decyzji wydanej przez ZUS możesz się odwołać. Odwołanie składasz za pośrednictwem ZUS do sądu okręgowego – sądu pracy i ubezpieczeń społecznych właściwego według Twojego miejsca zamieszkania. Masz na to miesiąc od dnia doręczenia decyzji.

Odwołanie możesz złożyć pisemnie lub ustnie do protokołu, wtedy pracownik ZUS spisze odwołanie. Powinno ono zawierać: oznaczenie sądu, Twoje imię, nazwisko i adres, znak i datę decyzji, uzasadnienie odwołania, Twój podpis lub podpis Twojego pełnomocnika. Nie zapłacisz opłaty podstawowej od wniesienia odwołania.

Dokumenty rozliczeniowe w trakcie wakacji składkowych

  • Jakie dokumenty zgłoszeniowe składasz na wakacjach składkowych

Z uwagi na wprowadzenie wakacji składkowych wprowadzono również nowe kody tytułów ubezpieczeń - 0514, 0574, 0594.

Podejmujesz w tym zakresie działania, bowiem musisz dokonać przerejestrowań na odpowiednie kody. Robisz to w następujący sposób:

  • dokonujesz „przerejestrowania” (wyrejestrowania z dotychczasowego kodu i zarejestrowania na nowy) osoby korzystającej z wakacji składkowych,

  • otwierasz dodatkowy kod tytułu ubezpieczenia – 0514, 0574, 0594 – składając dokument ZUA z datą pierwszego dnia wnioskowanego miesiąca rozpoczęcia wakacji składkowych,

  • zamykasz wcześniej otwarty kod tytułu ubezpieczenia - 0514, 0574, 0594 składając dokument ZWUA zgodnie z zasadami składania dokumentów zgłoszeniowych z datą ostatniego dnia miesiąca wnioskowanego miesiąca wakacji składkowych (data na dokumencie wskazująca pierwszy dzień miesiąca następnego po miesiącu wakacji składkowych).

Konieczność złożenia dodatkowych dokumentów ZUA/ZWUA wynika z przepisów ZUS. ZUS jednak nie podjął jeszcze ostatecznej decyzji w sprawie wakacji składkowych i obowiązku dokonywania z tego tytułu przerejestrowań. Na ten moment duży problem techniczny posiada aktualnie program Płatnik.

Szczególną uwagę należy zachować przy kodzie 0590 - przerejestrowania należy dokonywać wyłącznie w mcu 12/2024. Od 01/2025 od razu należy dokonać zwrotnego przerejestrowanie, aby nie pozbawić się możliwości kontynuowania obniżonego ZUSu.

W ZUS zamknęły się możliwości "klonowania" deklaracji. ZUS będzie sporządzał deklaracje rozliczeniowe za podatników ale niejednokrotnie będą one wadliwe. Zatem dopilnuj i złóż swoją deklarację miesięczną sam lub z pomocą Twojej Księgowej.

  • Jakie dokumenty rozliczeniowe składasz na wakacjach składkowych

Za miesiąc kalendarzowy objęty zwolnieniem z opłacenia składek płatnik składek, czyli Ty, przesyłasz:

1) deklarację rozliczeniową;

2) imienny raport miesięczny z informacją o składkach finansowanych przez budżet państwa za osobę opłacającą składki za siebie;

3) imienny raport miesięczny z informacją o składkach finansowanych przez osobę opłacającą składki za siebie;

4) w przypadku zgłaszania do ubezpieczeń innych ubezpieczonych - imienne raporty za tych ubezpieczonych.

Deklaracje rozliczeniowe oraz imienne raporty miesięczne, które nie zostały złożone zgodnie z powyższym, sporządza ZUS.

Oznacza to, że za miesiąc, w którym korzystasz z wakacji składkowych, składasz następujące dokumenty rozliczeniowe w obowiązującym terminie:

  • ZUS RCA z kodem wakacyjnym z rozliczonymi składkami na ubezpieczenia społeczne finansowane z budżetu państwa;

    • 05 14 - dla osób prowadzących działalność gospodarczą, zwolnionych z opłacania składek, dla których podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne stanowi 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego,

    • 05 74 - dla osób prowadzących działalność gospodarczą, zwolnionych z opłacania składek, dla których podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne stanowi 30% minimalnego wynagrodzenia (korzystający z preferencyjnego ZUS),

    • 05 94 - dla osób prowadzących działalność gospodarczą, zwolnionych z opłacania składek, dla których podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne uzależniona jest od dochodu (dotyczy przedsiębiorców korzystających z ulgi mały ZUS plus).

  • ZUS RCA z aktualnym kodem prowadzenia działalności gospodarczej i składkami na ubezpieczenie zdrowotne oraz na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe, jeśli nie masz zwolnienia z tej składki;

  • ZUS RCA za pozostałych ubezpieczonych, jeśli zatrudniasz pracowników lub zleceniobiorców;

  • ZUS DRA, uwzględniające składki z utworzonych raportów RCA.

Jeśli masz zwolnienie ze składek na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy, a opłacasz składki tylko za siebie, nie wykazujesz tego w deklaracji.

Jeśli masz obowiązek opłacania składek za innych ubezpieczonych, uwzględniasz w deklaracji ich składkę na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy.

Jeżeli nie złożysz wymaganych dokumentów, ZUS zrobi to za Ciebie. Zestaw właściwych dokumentów ZUS utworzy na podstawie dostępnych w systemie danych, ale nie będą one obejmowały dokumentów za Twoich pracowników. Utworzenie dokumentów może się wiązać również z ustaleniem minimalnej składki na ubezpieczenie zdrowotne dla danej formy opodatkowania.

  • Jakie dokumenty rozliczeniowe składasz, kiedy nie uzyskasz zwolnienia ze składek

Jeśli nie otrzymasz ulgi, musisz wysłać dokumenty o rozliczeniu składek na zasadach ogólnych oraz opłacić składki  za miesiąc, o który wnioskowałeś. Zrób to również wtedy, gdy składasz odwołanie. Jeśli sąd zmieni decyzję wydaną przez ZUS, to skorygujesz te dokumenty i możesz złożyć wniosek o zwrot nadpłaty, o ile będzie występowała.

Konsekwencje wakacji składkowych

  • Wakacje składkowe a podatek dochodowy

Dla przedsiębiorcy składki finansowane w ramach wakacji składkowych będą przychodem zwolnionym od podatku o czym mówią art. 21 ust. 1 pkt 160 u.p.d.o.f./art. 10 u.z.p.d. Wolne od podatku będą kwoty składek na ubezpieczenie społeczne, fundusz pracy i fundusz solidarnościowy w wartości objętej wakacjami składkowymi.

Składek objętych wakacjami składkowymi:

  • podatnik opodatkowany na zasadach ogólnych (skala podatkowa, podatek liniowy) nie będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów lub odliczyć od dochodu (art. 23 ust. 1 pkt 55a u.p.d.o.f.; art. 26 ust. 1 pkt 2 u.p.d.o.f.);
  • podatnik opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym nie będzie mógł odliczyć od przychodów (art. 11 ust. 1 u.z.p.d.).
Ważne!
Wakacje składkowe będą neutralne podatkowo, nie będzie przychodów ale też nie będzie kosztów zatem będziemy mieć większy podatek do zapłaty.

  • Czy wakacje składkowe wpływają na świadczenia z ZUS

Wakacje składkowe nie mają wpływu na uprawnienie do korzystania ze świadczeń z ubezpieczeń społecznych. Składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe za miesiąc objęty zwolnieniem są finansowane z budżetu państwa. W czasie wakacji składkowych zachowana zostaje ciągłość ubezpieczenia chorobowego. Okres wakacji składkowych nie jest okresem przerwy w ubezpieczeniach.

Wpływ na podstawę wymiaru zasiłku ma:

  • płatnik wykazujący minimalną podstawę
  • płatnik wykazujący podstawę wyższą niż minimalna 
Ważne!
Wakacje składkowe nie przerywają świadczeń chorobowych czy macierzyńskich ale mają bardzo duży wpływ na podstawy tych świadczeń.

  • Wakacje składkowe a przyszła emerytura

Przy ustalaniu prawa do emerytury i renty i obliczaniu ich wysokości uwzględnia się okresy składkowe i nieskładkowe. Aby uzyskać minimalną emeryturę wymagany minimalny okres składkowy to 20 lat dla kobiet i 25 lat dla mężczyzn. Okres wakacji składkowych jest okresem ubezpieczenia wobec czego będzie to okres zaliczany do odpowiedniego stażu emerytalnego jako okres składkowy.

Należy zwrócić tutaj szczególną uwagę na inny fakt a mianowicie na to, czy składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe finansowane z budżetu zwiększą kapitał na rzecz świadczenia emerytalnego. Jak dotąd wprost z przepisów to niestety nie wynika wobec czego można się spodziewać, że nie zostanie to uwzględnione w kapitale emerytalnym.

Ważne!
Wakacje składkowe mają wpływ na przyszłą emeryturę - czekamy tutaj na rozwój wypadków.

  • Wakacje składkowe a zasiłek dla bezrobotnych

Okres wakacji składowych nie wpływa negatywnie na prawo do zasiłku dla bezrobotnych. Miesiąc zwolnienia zalicza się do 365 dni opłacania składki na fundusz pracy.

Ważne!
Zasiłek dla bezrobotnych - okres wakacji składkowych zabezpiecza ten stan rzeczy.

Podsumowanie - warto wiedzieć
Z wakacji składkowych będziesz mógł skorzystać niezależnie od tego, w jakiej formie rozliczasz podatek dochodowy (PIT, ryczałt, karta podatkowa). Nie musisz martwić się, że wakacje składkowe spowodują przerwę w opłacaniu składek i utracisz prawo do zasiłku chorobowego lub Twoja przyszła emerytura będzie niższa. W miesiącu, kiedy skorzystasz z rozwiązania Twoje składki na ubezpieczenia społeczne zostaną opłacone z budżetu państwa a Ty będziesz mieć zachowaną ciągłość świadczeń. To Ty także zdecydujesz, czy w czasie kiedy korzystasz z wakacji składowych wyjedziesz na urlop czy nadal będziesz pracować, osiągać przychód i wystawiać faktury. Wsparcie będzie udzielane Ci w trybie pomocy de minimis. Składając wniosek do ZUS złożysz oświadczenie o uzyskanej dotychczas pomocy w tej formule.

Wakacyjne Q&A

Ograniczenie rocznego przychodu do wysokości nieprzekraczającej równowartości w złotych 2 milionów euro dotyczy tylko jednego roku kalendarzowego poprzedzającego rok złożenia wniosku. W opisanym przypadku chodzi o rok kalendarzowy 2022 albo 2023.

Jest to jednoznacznie określone w ustawie. Mowa w niej o przypadku, kiedy przedsiębiorca w dwóch poprzedzających latach nie osiągnął przychodu lub w jednym z dwóch poprzedzających lat osiągnął przychód nieprzekraczający równowartości 2 mln euro.

Gdy określa się limit osób zgłoszonych do ubezpieczeń emerytalnego, rentowych i wypadkowego lub ubezpieczenia zdrowotnego, należy przyjmować sumę osób zgłoszonych do tych ubezpieczeń w ciągu danego miesiąca. Oznacza to, że w przedstawionym przykładzie płatnik nie spełni warunku limitu ubezpieczonych, ponieważ w ciągu miesiąca będzie miał zgłoszonych do ubezpieczeń łącznie 11 osób (wraz ze sobą).

Płatnik może skorzystać z wakacji składkowych, jeżeli m.in. w miesiącu kalendarzowym poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku miał zgłoszonych do ubezpieczeń emerytalnego, rentowych i wypadkowego lub ubezpieczenia zdrowotnego nie więcej niż 10 ubezpieczonych.

Użyty w ustawie zwrot „miał zgłoszonych” wskazuje wprost na faktyczne zgłoszenie ubezpieczonych do ZUS od pierwszego do ostatniego dnia miesiąca kalendarzowego poprzedzającego miesiąc złożenia wniosku.

Czas trwania umowy nie ma znaczenia. Mogła zostać zawarta nawet na 3 dni.

Limit ubezpieczonych zgłoszonych do ubezpieczeń dotyczy miesiąca kalendarzowego poprzedzającego miesiąc złożenia wniosku.

Przykładowo, aby skorzystać z wakacji składkowych w grudniu, wniosek musi być złożony w listopadzie. Zatem badanie stanu zgłoszeń do ubezpieczeń dotyczy października.

Jeżeli przedsiębiorca nie zatrudnia pracowników i co miesiąc rozlicza składki tylko za siebie na dokumencie ZUS DRA, to za miesiąc, w którym zostanie mu udzielone zwolnienie z opłacania składek (wakacje składkowe), będzie zobowiązany złożyć:

      • ZUS RCA z kodem wakacyjnym z rozliczonymi składkami na ubezpieczenia społeczne finansowane z budżetu państwa;

      • 05 14 – dla osób prowadzących działalność gospodarczą, zwolnionych z opłacania składek, dla których podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne stanowi 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego, albo

      • 05 74 – dla osób prowadzących działalność gospodarczą, zwolnionych z opłacania składek, dla których podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne stanowi 30% minimalnego wynagrodzenia (korzystający z preferencyjnego ZUS), albo

      • 05 94 – dla osób prowadzących działalność gospodarczą, zwolnionych z opłacania składek, dla których podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne uzależniona jest od dochodu (dotyczy przedsiębiorców korzystających z ulgi mały ZUS plus),

      • ZUS RCA z aktualnym kodem prowadzenia działalności gospodarczej (zgłoszonym do ZUS) i składkami na ubezpieczenie zdrowotne oraz na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe, jeśli nie uzyskał zwolnienia z tej składki;

      • ZUS DRA, uwzględniające składki z utworzonych raportów RCA.

Zgodnie z art. 18d ustawy o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe za miesiąc kalendarzowy objęty zwolnieniem z opłacenia składek stanowi najniższa obowiązująca danego ubezpieczonego podstawa wymiaru składek, o której mowa w art. 18 ust. 8 (60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia) albo art. 18a ust. 1 (30% minimalnego wynagrodzenia), lub podstawa wymiaru składek ustalona zgodnie z art. 18c ust. 1 i 2 (indywidualnie ustalona podstawa wymiaru składek dla osoby korzystającej z ulgi mały ZUS+). Intencją ustawodawcy było to, by obniżyć obciążenia z tytułu obowiązkowych ubezpieczeń społecznych poprzez zwolnienie takich osób z obowiązku odprowadzania składek przez jeden miesiąc kalendarzowy w każdym roku kalendarzowym – przy zachowaniu ciągłości ubezpieczenia. Oznacza to, że przepisy nie przewidują możliwości zadeklarowania wyższej podstawy wymiaru za miesiąc objęty tzw. wakacjami składkowymi niż wskazana w art. 18d (nie mogą rozliczyć dodatkowych składek finansowanych przez siebie od nadwyżki).

Dokument DRA za miesiąc wakacji składkowych należy wypełnić tak samo jak w przypadku zatrudnienia pracowników, czyli z pominięciem bloku X.

W przypadku gdy przedsiębiorca, który opłaca składki wyłącznie za siebie, został zwolniony z opłacania składek na Fundusz Pracy/Fundusz Solidarnościowy, to w dokumencie ZUS DRA w ogóle nie wykazuje tej składki.

Ten zapis oznacza, że dla okresu wakacyjnego nie ma proporcjonalnego zmniejszania podstaw. Za ten okres płatnik otrzymuje bonus w postaci składek sfinansowanych z budżetu państwa za cały miesiąc.

Płatnik, który ma zaległości w opłacaniu składek, może skorzystać z wakacji składkowych. Stan rozliczeń nie ma wpływu na możliwość skorzystania z tej ulgi.

Dopiero po uzyskaniu pozytywnego rozstrzygnięcia płatnik ma obowiązek złożyć dokumenty uwzględniające wakacje składkowe. Jeżeli wniosek nie zostanie rozstrzygnięty przed terminem składania dokumentów rozliczeniowych za okres, za który płatnik zawnioskował o zwolnienie, ma obowiązek złożyć za ten okres komplet dokumentów z rozliczeniem składek na dotychczasowych zasadach. Po otrzymaniu zwolnienia płatnik złoży korektę dokumentów z rozliczonymi składkami wakacyjnymi.

Płatnik może wycofać wniosek do momentu jego rozstrzygnięcia. Rozstrzygnięcie oznacza:

      • informację o zwolnieniu,

      • odmowę zwolnienia,

      • pozostawienie bez rozpatrzenia,

      • umorzenie postępowania

      • lub odmowę wszczęcia postępowania.

Płatnik będzie mógł również skorygować wniosek do momentu jego rozstrzygnięcia. Korekta lub uzupełnienie wniosku będą możliwe na takich samych zasadach jak w przypadku wniosku podstawowego – elektronicznie na PUE. Przy czym korekcie mogą podlegać dane dotyczące pomocy publicznej. Pozostałe warunki są na oświadczenie i nie trzeba podawać dla nich danych.

Jeśli płatnik stwierdził, że np. nie spełnił warunku przychodowego, nie będzie miał jak skorygować wniosku w tym zakresie. W takim przypadku powinien się zastanowić nad jego wycofaniem.

Jeśli klient będzie chciał wycofać lub uzupełnić korektę wniosku, system podpowie mu datę wniosku, który został złożony i nie jest jeszcze rozpatrzony.

Tak, komornik sądowy będzie mógł skorzystać z wakacji składkowych.

Co prawda ustawa o komornikach sądowych stanowi, że nie są oni przedsiębiorcami, jednak art. 33 ust. 3 tej ustawy wskazuje, że do komornika stosuje się przepisy (m.in.) ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych dotyczące osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą. W myśl zaś art. 8 ust. 6 pkt 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych za osobę prowadzącą pozarolniczą działalność uważa się osobę prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców lub innych przepisów szczególnych. Do osób wymienionych w art. 8 ust. 6 pkt 1 ma natomiast zastosowanie art. 18a, który daje prawo do ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne jako kwoty nie niższej niż 30% minimalnego wynagrodzenia. Do tych osób ma zastosowanie również art. 18c ustawy, który dotyczy ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne zależnie od wysokości dochodu.

W konsekwencji komornicy sądowi mają prawo do tzw. preferencyjnych składek oraz do ulgi mały ZUS+. Nie mają natomiast prawa do ulgi na start, której zasady są uregulowane w art. 18 ustawy Prawo przedsiębiorców.

Czy w przypadku wspólników spółek cywilnych do liczby ubezpieczonych wliczamy osoby ubezpieczone zgłoszone na koncie spółki?

Płatnik może skorzystać z wakacji składkowych, jeżeli m.in. w miesiącu kalendarzowym poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku miał zgłoszonych do ubezpieczeń emerytalnego, rentowych i wypadkowego lub ubezpieczenia zdrowotnego nie więcej niż 10 ubezpieczonych. Użyty w ustawie zwrot „miał zgłoszonych” wskazuje wprost na faktyczne zgłoszenie ubezpieczonych do ZUS przez płatnika wnioskującego o zwolnienie od pierwszego do ostatniego dnia miesiąca kalendarzowego poprzedzającego miesiąc złożenia wniosku. Czyli muszą to być ubezpieczeni zewidencjonowani na koncie danego płatnika.

Jeżeli wniosek o wakacje składkowe składa wspólnik spółki cywilnej, to do limitu ubezpieczonych należy wliczyć jedynie ubezpieczonych zgłoszonych na jego osobistym koncie płatnika.

W przypadku wspólników spółek cywilnych do liczby ubezpieczonych nie będą wliczane osoby ubezpieczone, które są zgłoszone na koncie spółki cywilnej jako płatnika.

Czy do liczby ubezpieczonych będą wliczane osoby, które są cały miesiąc na zasiłku chorobowym lub świadczeniu rehabilitacyjnym oraz takie, które mają wykazane kody 151 i 152?

Do stanu posiadania limitu osób ubezpieczonych wlicza się co najmniej jeden dzień aktywnego zgłoszenia w miesiącu poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku do ubezpieczeń emerytalno-rentowych i wypadkowego lub ubezpieczenia zdrowotnego. Oznacza to, że badanie limitu odbywa się w ramach całego miesiąca i do jego ustalenia wliczane są wszystkie osoby, które w danym miesiącu podlegały ubezpieczeniu chociaż jeden dzień. Przy czym osoby, które cały miesiąc przebywały na urlopie bezpłatnym lub wychowawczym lub pobierały zasiłek macierzyński, nie są wliczane do liczby ubezpieczonych.

Do liczby ubezpieczonych będą natomiast wliczone osoby, które są cały miesiąc na zasiłku chorobowym lub świadczeniu rehabilitacyjnym oraz które mają wykazany kod świadczenia/przerwy 151 (okres usprawiedliwionej nieobecności w pracy, bez prawa do wynagrodzenia lub zasiłku) i 152 (okres nieusprawiedliwionej nieobecności w pracy).

Podstawa prawna

  • Ustawa z dnia 9 maja 2024 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2024 r. poz. 863).

  • Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych

  • Ustawa z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego (Dz.U. z 2024 r. poz. 572).

  • Rozporządzenie Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 23 sierpnia 2024 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wzorów zgłoszeń do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego, imiennych raportów miesięcznych i imiennych raportów miesięcznych korygujących, zgłoszeń płatnika składek, deklaracji rozliczeniowych i deklaracji rozliczeniowych korygujących, zgłoszeń danych o pracy w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze, raportów informacyjnych, oświadczeń o zamiarze przekazania raportów informacyjnych, informacji o zawartych umowach o dzieło oraz innych dokumentów (Dz.U. z 2024 r. poz. 1296).

  • art. 33 ust.3 ustawy z 22 marca 2018 r. o komornikach sądowych (Dz.U. z 2023 r., poz. 1691) - Komornik sądowy może skorzystać ze zwolnienia z opłacania składek na zasadach dotyczących osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą.

Na tym kończymy drugą i jednocześnie ostatnią część publikacji z serii: "Wakacje od ZUS"

w całości poświęconej zagadnieniom szczegółowym.

Dziękuję za uwagę!

Polecam i zapraszam 

Dział: KSIĘGOWOŚĆ
Dział: DORADZTWO PODATKOWE

"MANUFAKTURA.KONIN" - TWOJA KSIĘGOWOŚĆ

„MANUFAKTURA.KONIN” – TWOJA KSIĘGOWOŚĆ

przez Autor: Monika Jadwiga Maria Gaj

Wakacje od ZUS - informacje ogólne część 1

Wakacje od ZUS - informacje ogólne

Wakacje od ZUS - informacje ogólne

Rząd wprowadził rozwiązanie o nazwie Wakacje od ZUS. W promocyjnych materiałach rządowych czytamy m.in, że:

„Wakacje składkowe to liczne korzyści dla przedsiębiorcy. Dzięki rozwiązaniu: corocznie obniżysz koszty prowadzenia działalności gospodarczej, Twoje składki na ubezpieczenia społeczne w wybranym przez Ciebie miesiącu zostaną opłacone przez państwo, będziesz mieć ciągłość świadczeń, masz wybór – to Ty decydujesz, czy w miesiącu zwolnionym od składek wyjedziesz na urlop czy pracujesz i osiągasz z tego tytułu przychód. 
W każdym roku - po spełnieniu warunków - będziesz mógł skorzystać z ulgi, która odpowiada maksymalnie sumie miesięcznych własnych składek na ubezpieczenia społeczne oraz Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy. Jeżeli w danym roku zmienią się wysokości składek, będzie Ci przysługiwała większa wartościowo ulga. Ustawa, która wprowadza wakacje składkowe została przygotowana przez Ministerstwo Rozwoju i Technologii wspólnie z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych."

Link do ustawy

Ale czy na pewno tak jest? W naszej ocenie nie do końca jest to prawdą, bowiem wszystko zależy od punktu widzenia. Po wnikliwych analizach z pełną odpowiedzialnością stwierdzam, że jest to rozwiązanie, które owszem, zwolni Cię z płacenia obowiązkowych składek na ubezpieczenia społeczne, jednakże symbolicznie. Dlaczego? Otóż dlatego, że nikt na tym etapie nie mówi Ci o zasadniczym fakcie. Zgodnie z zapisami ustawy jesteś zobowiązany przygotować całą dokumentację, przeprowadzić jej szczegółowe analizy i napisać wnioski do ZUS z inną wymagalną dokumentacją, którą rzecz jasna nie zawsze potrafisz sam sporządzić. W takiej sytuacji będziesz zmuszony skorzystać z wiedzy, doświadczania i usług Twojej Księgowej, za które zapłacisz. Czy zatem pozyskane oszczędności będą godne Twojej uwagi? Czy skórka ta jest warta wyprawki? Sam zdecydujesz co z tym fantem zrobisz. Do wyboru masz trzy opcje: zrobić to wszystko samemu, zlecić usługę Twojej Księgowej lub zwyczajnie odpuścić. Zanim jednak podejmiesz tak ważną decyzję zapraszam Cię do zapoznania się ze wszystkimi niezbędnymi informacjami.

Zapraszam do lektury :)

Wakacje od ZUS - informacje ogólne część 1
Wakacje od ZUS - informacje ogólne część 1

Czym są wakacje składkowe

To ulga przeznaczona wyłącznie dla przedsiębiorcy czyli dla Ciebie. Daje Ci ona realną możliwość uzyskania zwolnienia z obowiązku opłacania składek ZUS wyłącznie na Twoje własne:

  • obowiązkowe ubezpieczenia społeczne: emerytalne, rentowe i wypadkowe,

  • dobrowolne ubezpieczenie chorobowe - jeśli podlegałeś ubezpieczeniu chorobowemu w miesiącu złożenia wniosku o zwolnienie oraz w miesiącu, który go poprzedzał.,

  • Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy – jeśli je opłacasz.

Ulga ta definitywnie wyłącza tych przedsiębiorców, którzy korzystają z ulgi na start, bowiem Ci opłacają wyłącznie składkę zdrowotną.

Wakacje od ZUS obejmują okres tylko jednego, dowolnie wybranego przez Ciebie miesiąca w każdym roku kalendarzowym. Nie obejmują jednak składek na ubezpieczenie zdrowotne ani składek, które masz obowiązek opłacać za osoby, które ubezpieczasz, czyli np.: za swoich pracowników lub zleceniobiorców (pracownika czy sp. z o.o. ten zapis nie dotyczy). Zwolnienie jest dobrowolne, sam zatem decydujesz czy i kiedy będziesz chciał z niego skorzystać. Ulga ta nie obejmuje zwolnienia z opłacania przez Ciebie składki zdrowotnej i jest przyznawana na Twój wniosek złożony wyłącznie drogą elektroniczną.

Kogo dotyczą wakacje składkowe

Zwolnienie z opłacania składek ZUS w systemie tzw. wakacji składkowych nie dotyczą wszystkich. Grupami, które mogą skorzystać z zapisu tej ustawy są wyłącznie przedsiębiorcy opłacających składki z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej oparte na wpisie do CEIDG (KRS w tej sytuacji odpada) – mówi o tym art. 8 ust 6 pkt 1. Do tych uprzywilejowanych grup należą:

1. osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, w tym komornicy oraz

2. wspólnicy spółki cywilnej dla których składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i wypadkowe są obowiązkowe.

Wszyscy w/w muszą być zgłoszeni na odpowiednich kodach do tytułów ubezpieczeń. Kody ZUS biorące udział w tej zabawie to:

  • 0510/0512 (art. 18),
  • 0570/0572 (art. 18a),
  • 0590/0592 (art. 18c).

Nie ma tutaj absolutnie żadnego znaczenia wybrana forma opodatkowania. 

Kogo nie dotyczą wakacje składkowe

  • opłacających wyłącznie składkę zdrowotną

  • wspólników spółki jawnej

  • wspólników spółki partnerskiej

  • wspólników spółki komandytowej

  • udziałowców jednoosobowych spółek z o.o.

  • osób współpracujących

  • twórców

  • artystów

  • osób prowadzących placówki oświatowe

Od kiedy obowiązują wakacje składkowe

Od 1 listopada 2024 roku możesz wnioskować o swoje wakacje składkowe. Stosowny wniosek o skorzystanie z ulgi złożysz elektronicznie za pomocą swojego profilu w PUE ZUS.

Ważne!
W 2024 roku z wakacji składkowych możesz skorzystać tylko w grudniu, czyli wniosek składasz w listopadzie. Nie ma przeszkód, abyś w grudniu 2024 roku złożył kolejny wniosek o zwolnienie za styczeń 2025 roku. W takim przypadku możesz mieć zmniejszone obciążenie składkowe za dwa miesiące z rzędu.

Warunki do spełnienia w wakacjach składkowych

Warunki, jakie musisz wypełnić są 4 i muszą być spełnione wszystkie. Są to warunki kwotowe i liczbowe. Możesz zatem skorzystać z wakacji składkowych, jeśli jesteś przedsiębiorcą i łącznie spełnisz poniższe warunki główne, a mianowicie:

  • w miesiącu kalendarzowym poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku o zwolnienie podlegałeś dobrowolnie lub obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej,

→ osobę ubezpieczoną uważa się za zgłoszoną jeżeli choć przez jeden dzień miesiąca podlegała pod ubezpieczenia ZUS

→ w przypadku składki na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe skorzystanie z wakacji składkowych będzie możliwe, jeżeli dobrowolnie podlegałeś ubezpieczeniu chorobowemu w miesiącu złożenia wniosku oraz w miesiącu poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku

→ warunek jest spełniony w danym miesiącu jeżeli podlegasz w nim pod ubezpieczenie chorobowe przynajmniej 1 dzień.

Ważne!
Ponieważ ubezpieczenie chorobowe jest dla Ciebie dobrowolne, uzyskasz zwolnienie z opłacenia składki na to ubezpieczenie, jeśli jesteś nim objęty w miesiącu, w którym składasz wniosek oraz miesiąc wcześniej. Musisz podlegać temu ubezpieczeniu choć po jednym dniu w obu miesiącach.

  • w miesiącu kalendarzowym poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku o zwolnienie ubezpieczałeś (w ubezpieczeniu emerytalnym, rentowych i wypadkowym lub zdrowotnym) nie więcej niż dziesięciu ubezpieczonych (w tym siebie czyli 9+1),

→ wliczamy wszystkich zgłoszonych przez płatnika składek bez względu na składki do których osoba ubezpieczona jest zgłoszona w tym pracowników, zleceniobiorców, uczniów, osoby współpracujące, nianie (jeżeli ich wynagrodzenie przekracza ½ minimalnego wynagrodzenia za pracę), prokurentów, …. Nie ma znaczenia wymiar czasu pracy, okres trwania ubezpieczenia

→ nie wliczamy - osób na urlopach wychowawczych, macierzyńskich, rodzicielskich, bezpłatnych – jeżeli okres w/w przerw trwał cały miesiąc

→ Spółki Cywilne – osoby zgłoszone przez spółkę nie mają wpływu na liczbę osób zgłoszonych przez wspólnika

Przy ustalaniu limitu istotna jest liczba osób podlegających do ubezpieczeń w miesiącu poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku od pierwszego do ostatniego dnia tego miesiąca. Oznacza to, że jeśli złożysz wniosek w listopadzie 2024 roku o zwolnienie za grudzień 2024 roku, to ustalasz liczbę osób, które w październiku (od 1 do 31 października 2024 roku) podlegały ubezpieczeniom choć jeden dzień. 

Ważne! 
Do limitu 10 ubezpieczonych wliczają się następujące osoby: Ty, czyli wnioskujący przedsiębiorca, pracownicy, zleceniobiorcy (z wyłączeniem uczniów i studentów do 26 roku życia),osoby, które z Tobą współpracują.

  • w co najmniej jednym roku z 2 ostatnich lat kalendarzowych poprzedzających rok złożenia wniosku o zwolnienie osiągnąłeś roczny przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro lub nie osiągnąłeś żadnego przychodu z działalności gospodarczej w ostatnich 2 latach kalendarzowych,

Ważne!
Jeśli chcesz złożyć wniosek w listopadzie 2024 roku o wakacje od składek za grudzień 2024 roku, weź pod uwagę przychód za lata 2023 i 2022. Ograniczenie rocznego przychodu do wysokości nieprzekraczającej równowartości w złotych 2 milionów euro dotyczy tylko jednego roku kalendarzowego poprzedzającego rok złożenia wniosku, czyli w roku kalendarzowym 2022 albo 2023.

Przychód 2022

                            Przychód 2023

                                  Prawo

0,00

0,00

Tak

>= 8 696 000,00

>= 8 696 000,00

Nie

< 8 696 000,00

>= 8 696 000,00

Tak

< 8 696 000,00

< 8 696 000,00

Tak

0,00

< 8 696 000,00

Tak

                              8 696 000,00

                                     0,00

Tak

 
Przychód osoby prowadzącej jednoosobową działalność gospodarczą, która jest dodatkowo wspólnikiem spółki cywilnej, spółki jawnej, partnerskiej, uwzględnia łączny przychód uzyskany z jednoosobowej działalności gospodarczej oraz przychody z udziału w spółce. Przychody wspólnika z udziału w takiej spółce, określone są proporcjonalnie do prawa do udziału. 

  • w okresie od początku roku kalendarzowego do dnia złożenia tego wniosku i w poprzednim roku kalendarzowym nie wykonywałeś pozarolniczej działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy,

→ za byłego pracodawcę uznaje się podmiot, na rzecz którego – w roku kalendarzowym rozpoczęcia działalności gospodarczej lub w poprzednim roku kalendarzowym – wykonywałeś czynności (w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy) wchodzące w zakres Twojej działalności. Określenie końca weryfikowanego terminu jako „do dnia” oznacza – łącznie z tym dniem

→ wykonywanie w ramach stosunku pracy czynności wchodzących w zakres wykonywanej działalności gospodarczej pracy na rzecz byłego pracodawcy dotyczy także przypadku, w którym „(…) zakres wykonywanej przez daną osobę działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy tylko w części pokrywa się z czynnościami wykonywanymi w ramach łączącego ją uprzednio z tym pracodawcą stosunku pracy (…)” (Pismo z 22.02.2023 r. Centrala Zakładu Ubezpieczeń Społecznych DI/100000/43/1329/2022)

→ pod pojęciem byłego pracodawcy „(…) należy rozumieć każdego pracodawcę, na rzecz którego praca była wykonywana dotychczas tj. przed dniem rozpoczęcia prowadzenia działalności, w tym pracodawcę, z którym prowadzący działalność nie rozwiązał umowy o pracę.(…)” (Pismo z 22.02.2023 r. Centrala Zakładu Ubezpieczeń Społecznych DI/100000/43/1329/2022). ZUS wskazuje, że nie dotyczy to jednak wykonywania pracy na rzecz pracodawcy zagranicznego pod warunkiem, że w całym okresie wykonywania tej pracy (w ramach stosunku pracy) nie było właściwe ustawodawstwo polskie (Pismo z 22.02.2023 r. Centrala Zakładu Ubezpieczeń Społecznych DI/100000/43/1329/2022)

→ wyrok SN z 23.03.2010 r., I UK 323/09 „(…) Zwrot „wykonywały w ramach stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej” z art. 18a u.s.u.s. z 1998 r. należy odnieść do czynności zatrudnienia (obowiązków) powierzonych przez pracodawcę i wykonywanych faktycznie przez pracownika na konkretnym stanowisku pracy, a nie do wszystkich czynności jakie pracownik może wykonywać np.: z racji posiadanych przez niego kwalifikacji, bądź też do działań o takim samym lub podobnym charakterze.(…)”

Przykład
Prowadzący działalność gospodarczą od 1 września 2024 roku złożył wniosek o wakacje składkowe 30 listopada 2024 roku. Aby spełnić warunek, nie może wykonywać działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy w okresie od 1 stycznia 2023 roku do 30 listopada 2024 roku.

Kiedy powinieneś załatwić sprawę

Złóż wniosek w miesiącu poprzedzającym miesiąc kalendarzowy, który ma być objęty zwolnieniem. Przykładowo, jeśli chcesz uzyskać zwolnienie z opłacania składek ZUS za mc grudzień, złóż wniosek w mcu listopadzie. W kolejnych latach będzie obowiązywać ta sama zasada. Wniosek o skorzystanie z rozwiązania będziesz mógł złożyć w miesiącu poprzedzającym wybrany przez Ciebie miesiąc zwolnienia ze składek.

Ważne! 
Jeśli złożysz wniosek w innym terminie niż wskazany w przepisach, nie zostanie on rozpatrzony.

Gdzie załatwisz sprawę

Wniosek możesz złożyć tylko przez internet na profilu płatnika w e-ZUS/ PUE ZUS.  

Kto może złożyć wniosek

Możesz złożyć wniosek samodzielnie ze swojego profilu płatnika na PUE/eZUS. Wniosek może również złożyć w Twoim imieniu Twój pełnomocnik z profilu płatnika, jeśli ma do tego stosowne umocowania. Sam zdecyduj, kto ma zająć się Twoją sprawą. Pamiętaj, że pełnomocnik czyli Twoja Księgowa pobierze za tą usługę swoje honorarium.

Co zrobić krok po kroku

  • Złóż wniosek o zwolnienie z opłacania składek ZUS

Złóż wniosek, korzystając z platformy e-ZUS/ PUE ZUS. Zaloguj się i przejdź na Konto płatnika. Przygotuj wniosek RWS (wniosek o zwolnienie z obowiązku opłacenia składek za wskazany miesiąc) i podpisz go profilem zaufanym lub kwalifikowanym podpisem elektronicznym, a następnie wyślij.

Dokument możesz złożyć w ZUS jako oryginał. Pełnomocnictwo do wykonywania czynności prawnych w relacjach z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych może również złożyć w Twoim imieniu Pełnomocnik z profilu płatnika. Musi być on jednak uprawniony do reprezentowania Cię w ZUS. Możesz ustanowić takiego pełnomocnika w każdej chwili składając do ZUS formularz ZUS PEL.

Termin na złożenie wniosku mija w miesiącu poprzedzającym miesiąc kalendarzowy, który ma być objęty zwolnieniem. Przykładowo, jeśli chcesz uzyskać zwolnienie z opłacania składek ZUS za grudzień, złóż wniosek w listopadzie. Jeśli złożysz wniosek w innym terminie niż wskazany w przepisach, nie zostanie on rozpatrzony.

  • ZUS sprawdzi twój wniosek

ZUS sprawdzi poprawność złożonych dokumentów.

Jeżeli wniosek ma braki formalne – na przykład nie ma wszystkich wymaganych informacji, albo dokumentów – ZUS wezwie Cię do ich uzupełnienia. Będziesz mieć na to co najmniej 7 dni, licząc od dnia otrzymania wezwania. Jeśli nie poprawisz błędów w wyznaczonym terminie, twoja sprawa nie będzie dalej rozpatrywana.

  • ZUS rozstrzygnie o zwolnieniu

Jeśli Twój wniosek odpowiada wymogom formalnym, a Ty spełniasz warunki do uzyskania zwolnienia, ZUS poinformuje Cię o jego przyznaniu.

W przeciwnym razie ZUS zdecyduje o odmowie zwolnienia.

Wszystkie pisma w sprawie wakacji składkowych (decyzje, postanowienia, zawiadomienia, wezwania i informacje) ZUS doręczy Ci w postaci elektronicznej przez e-ZUS/ PUE ZUS. Odbieraj korespondencję na bieżąco, to znacznie przyspieszy obsługę wniosku. Informację o oczekującej korespondencji otrzymasz na podany przez Ciebie adres e-mail lub numer telefonu.

  • Ile będziesz czekać

Nie dłużej niż miesiąc. Termin może się wydłużyć do 2 miesięcy (dostaniesz o tym informację z ZUS).

  • Jak możesz się odwołać

Jeżeli ZUS odmówi Ci zwolnienia lub uwzględni Twój wniosek tylko w części, otrzymasz decyzję. Od decyzji przysługuje Ci odwołanie za pośrednictwem Oddziału (Inspektoratu) ZUS do Sądu Okręgowego - Sądu Pracy i Ubezpieczeń Społecznych właściwego ze względu na Twoje miejsce zamieszkania. Na odwołanie będziesz mieć miesiąc, licząc od dnia doręczenia decyzji – zgodnie z pouczeniem zawartym w decyzji.

Odwołanie możesz przygotować na piśmie lub złożyć ustnie do protokołu. Odwołanie powinno zawierać: oznaczenie sądu, nazwisko i imię oraz dokładny adres osoby wnoszącej odwołanie, znak i datę zaskarżonej decyzji, określenie oraz uzasadnienie wniosków i zarzutów, podpis osoby wnoszącej odwołanie lub podpisującej odwołanie z upoważnienia.

Ile zapłacisz

Usługa ta jest bezpłatna w ZUS. Usługa ta również jest bezpłatną, jeśli wykonasz wszystko sam. Natomiast jeśli z różnych przyczyn nie będziesz mógł sobie z tym poradzić sam i zlecisz wykonanie wszystkich czynności Twojej Księgowej licz się z tym, że będziesz musiał zapłacić za tą usługę. Ten rodzaj usługi jest usługą dodatkowo płatną, nie jest wliczona w cenę podstawową obsługi księgowej. Zatem zanim zlecisz zadania upewnij się co do kwoty honorarium jakie pobierze Twoja Księgowa.

Czy za miesiąc objęty zwolnieniem trzeba składać deklaracje

Wakacje składkowe nie zwalniają cię z obowiązku złożenia deklaracji rozliczeniowej i imiennych raportów miesięcznych za miesiąc korzystania ze zwolnienia.

Złóż wymagane dokumenty do 20. dnia następnego miesiąca:

  • ZUS RCA z kodem wakacyjnym z rozliczonymi składkami na ubezpieczenia społeczne finansowane z budżetu państwa:

    • 05 14 – dla osób prowadzących działalność gospodarczą, zwolnionych z opłacania składek, dla których podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne stanowi 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego

    • 05 74 – dla osób prowadzących działalność gospodarczą, zwolnionych z opłacania składek, dla których podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne stanowi 30% minimalnego wynagrodzenia (korzystający z preferencyjnego ZUS),

    • 05 94 – dla osób prowadzących działalność gospodarczą, zwolnionych z opłacania składek, dla których podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne uzależniona jest od dochodu (dotyczy przedsiębiorców korzystających z ulgi mały ZUS plus).

  • ZUS RCA z aktualnym obowiązującym cię kodem prowadzenia działalności i składkami na ubezpieczenie zdrowotne ewentualnie na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe, jeśli nie uzyskałeś zwolnienia z tej składki

  • ZUS RCA za pozostałych ubezpieczonych, jeśli zatrudniasz pracowników lub zleceniobiorców

  • ZUS DRA, uwzględniające składki z utworzonych raportów RCA.

Jeśli masz zwolnienie ze składek na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy, a opłacasz składki tylko za siebie, nie wykazujesz tego w deklaracji.

Jeśli masz obowiązek opłacania składek za innych ubezpieczonych, uwzględniasz w deklaracji ich składkę na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy.

Jeżeli nie złożysz wymaganych dokumentów, ZUS zrobi to za ciebie na podstawie dostępnych danych. Dokumenty te nie będą obejmowały dokumentów za twoich pracowników. Utworzenie dokumentów może się wiązać z ustaleniem minimalnej składki na ubezpieczenie zdrowotne dla danej formy opodatkowania.

Jeżeli otrzymasz odmowę bez względu na to, czy złożysz odwołanie od decyzji czy nie, musisz złożyć za miesiąc, o który wnioskowałeś, dokumenty rozliczeniowe z rozliczonymi składkami na zasadach ogólnych. Musisz też opłacić należne składki.

Na tym kończymy pierwszą część publikacji z serii: "Wakacje od ZUS" w całości poświęconej zagadnieniom ogólnym.

Niebawem na naszym blogu pojawi się druga część publikacji, w której znajdziesz informacje szczegółowe. Omówię tam m.in.: jak wypełnić wniosek do ZUS, jakie złożyć dokumenty rozliczeniowe, jak odwołać się od decyzji i wiele wiele więcej.

Polecam i zapraszam

Dział: KSIĘGOWOŚĆ
Dział: DORADZTWO PODATKOWE

"MANUFAKTURA.KONIN" - TWOJA KSIĘGOWOŚĆ

„MANUFAKTURA.KONIN” – TWOJA KSIĘGOWOŚĆ

przez Autor: Monika Jadwiga Maria Gaj

Jak założyć firmę?

Jak założyć własną firmę?

Jak założyć własną firmę?

Chcesz otworzyć indywidualną działalność gospodarczą, ale nie wiesz, co dokładnie musisz zrobić? Z nami wszystkiego się dowiesz! Sprawdź, jak założyć własną firmę. Przekonaj się jakie to łatwe.

 

Jak założyć firmę?
Jak założyć własną firmę?

 

Zanim zarejestrujesz firmę

  • Sprawdź, czy w ogóle musisz ją rejestrować?

Jeśli chcesz prowadzić jednoosobową działalność gospodarczą tj. działalność zarobkową, wykonywaną we własnym imieniu w sposób ciągły i zorganizowany, musisz zarejestrować się w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG). Więcej o tym pisaliśmy w tym artykule.

Wniosek o wpis do CEIDG znajdziesz tutaj.

 

  • Ale co, jeśli twoje przychody z działalności są niewielkie? 

Jeśli twoje przychody z działalności nie przekraczają w żadnym miesiącu kwoty minimalnego wynagrodzenia - od lipca 2024 roku wynoszącej 3.225,00 złotych, nie musisz rejestrować się w CEIDG. W takim przypadku, jeżeli jesteś osobą fizyczną i nie wykonywałeś działalności gospodarczej w ciągu ostatnich 60 miesięcy, możesz prowadzić działalność nierejestrową, tj. drobną działalność zarobkową, która nie wymaga rejestracji i dodatkowych formalności. Pisaliśmy o tym w tym artykule.

 

  • Nadaj nazwę swojej firmie

Rejestrując własną firmę w CEIDG musisz podać jej nazwę zawierającą obowiązkowo twoje imię i nazwisko. Możesz dodać pseudonim lub wymyślone sformułowanie związane z rodzajem wykonywanej działalności.

 

  • Dopisz kod PKD do firmy

Rejestrując działalność musisz także dopisać do niej kod określony w Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD). Wybierz taki kod, który najbardziej odpowiada temu, czym zajmować będzie się twoja firma. Możesz wybrać nieokreśloną liczbę kodów PKD, pamiętaj jednak, aby wskazać jedno przeważające czyli te, które będzie przynosiło Ci główny dochód w Twojej działalności. O tym, jak odpowiednio wybrać kod PKD napiszemy niebawem.

 

  • Pomyśl, jak opodatkujesz dochód z działalności

Prowadząc własną działalność gospodarczą zapewne osiągniesz z niej jakiś zysk. Staniesz się wtedy podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Oznacza to, że z uzyskanego dochodu będziesz musiał stale się rozliczać. Do wyboru masz trzy formy opodatkowania:

  • zasady ogólne czyli opodatkowanie według skali podatkowej (stawka podatkowa 12% i 32%) - więcej przeczytasz tutaj

  • podatek liniowy (stawka podatkowa 19%) - więcej przeczytasz tutaj

  • ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (stawka podatkowa 17%, 15%, 14%, 12,5%, 12%, 10%, 8,5%, 5,5%, 3% i 2%). Więcej o tym pisaliśmy tutaj.

Jeżeli nie wybierzesz formy opodatkowania, będziesz opodatkowany na zasadach ogólnych, ponieważ skala podatkowa to podstawowa forma opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej. Wybór odpowiedniej formy opodatkowania jest ważnym krokiem w rozwoju Twojej firmy. Musisz się zatem wszystkiego dokładnie dowiedzieć, sprawdzić wszystkie ustawowe możliwości, ograniczenia i warunki.

 

  • Sprawdź, czy musisz płacić VAT

Będąc przedsiębiorcą masz obowiązek zarejestrować się do VAT - podatku od towarów i usług. Jednak, gdy twoja sprzedaż nie przekracza rocznie kwoty 200.000,00 złotych stanowiącej limit oraz, gdy sprzedajesz jedynie towary i usługi zwolnione z VAT nie musisz się rejestrować. Korzystasz wtedy ze zwolnienia z art. 113 ust. 1, 9 ustawy o vat. Drugim takim zwolnieniem jest dożywotnie z art. 43 ustawy o vat. Musisz sprawdzić czy przysługuje Ci prawo do skorzystania ze zwolnienia z podatku VAT, a jeśli tak, to konkretnie z którego artykułu.

 

  • Sprawdź, jakie składki będziesz płacił do ZUS

Jako przedsiębiorca musisz opłacać za siebie składki do ZUS na: 

  1. ubezpieczenia społeczne (obowiązkowe: ubezpieczenia emerytalne, rentowe i wypadkowe, dobrowolne: ubezpieczenie chorobowe)

  2. ubezpieczenie zdrowotne

  3. Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy

 

  • A czy da się nie płacić składek ZUS?

Jeżeli pierwszy raz zakładasz własną działalność gospodarczą lub rozpoczynasz ją po raz kolejny po 5 latach od zawieszenia lub zamknięcia poprzedniej działalności, możesz skorzystać z Ulgi na start, która zwalnia cię z płacenia powyższych składek (oprócz ubezpieczenia zdrowotnego) przez okres 6 miesięcy. 

 

Zarejestruj firmę - jednoosobową działalność gospodarczą 

  • Jak zarejestrować firmę?

Firmę możesz założyć online na Biznes.gov.pl, korzystając z elektronicznego kreatora wniosku. Warunkiem jest posiadanie Profilu Zaufanego lub podpisu kwalifikowanego.

Zanim zaczniesz rejestrować firmę online, przygotuj wszystkie dane, których wymaga wniosek. Są to:

  1. imię, nazwisko, imiona rodziców, data i miejsce urodzenia

  2. rodzaj, seria i numer dokumentu tożsamości

  3. PESEL

  4. wszystkie posiadane obywatelstwa

  5. numer NIP i REGON

  6. adres zamieszkania oraz inne adresy związane z zakładaną działalnością gospodarczą

  7. nazwa zakładanej działalności gospodarczej

  8. nazwa skrócona

  9. kody PKD

  10. liczba pracowników, których planujesz zatrudnić

  11. data rozpoczęcia działalności

  12. informacja o ubezpieczeniu w ZUS, KRUS lub za granicą

  13. dane urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania

  14. nip biura rachunkowego, któremu powierzysz swoją księgowość

  15. nr konta bankowego

  16. dane pełnomocnika 

  17. dane zarządcy sukcesyjnego

 

  • Co jeśli nie mam numeru NIP ani REGON?

Jeśli nie masz numeru NIP ani REGON, to nie problem. Twój wniosek o wpis do CEIDG będzie także wnioskiem o ich nadanie. W ciągu 1 dnia roboczego NIP zostanie automatycznie uzupełniony we wpisie a REGON - w ciągu 7 dni.  

 

Jeśli potrzebujesz pomocy w zarejestrowaniu i rozliczaniu swojej firmy zgłoś się do mnie - zrobię to za Ciebie.

Księgowa z Konina to Twoja księgowa!

Dział: KSIĘGOWOŚĆ
"MANUFAKTURA.KONIN" - TWOJA KSIĘGOWOŚĆ„MANUFAKTURA.KONIN” – TWOJA KSIĘGOWOŚĆ

 

przez Anna Olejniczak

Praca w wakacje - część 2: umowy

Praca w wakacje - część 2: umowy

W poprzednim artykule szczegółowo wyjaśniłam Ci kim jest osoba niepełnoletnia (małoletnia, nieletnia, młodociana). Dziś skupię się na ich zatrudnianiu przy pracach sezonowych, dorywczych czy wakacyjnych, omówię umowy i sposoby ich zawierania. Praca w wakacje - część 2: umowy ... Zaczynamy :)

 

Pracownikiem, który chce pracować w wakacje, może być zarówno osoba pełnoletnia, jak również osoba niepełnoletnia czyli małoletnia lub młodociana. Z zasady wiemy w jaki sposób zatrudnić osoby pełnoletnie, bowiem wytyczne w tym zakresie są nam wszystkim powszechnie znane. Problem jawi się w momencie, kiedy chcemy przyjąć do pracy osoby niepełnoletnie czyli małoletnie (dzieci) lub młodociane (młodzież). Często słyszę pytanie: jak to zrobić? Postanowiłam na nie odpowiedzieć. W tym artykule dowiesz się, jakie są dostępne możliwości i jak to poprawnie zrobić.

 

Powierzając niepełnoletnim wykonywanie prac, jesteś zobowiązany do przeanalizowania, jaki typ zatrudnienia będzie w danej sytuacji odpowiedni. Wszystko uzależnione jest od warunków, jakich wymaga dany rodzaj pracy, który proponujesz a mianowicie:

  1. jeśli praca odbywać się będzie na zasadach podporządkowania, w wyznaczonych godzinach pracy czyli w warunkach typowych dla stosunku pracy, wówczas z takim niepełnoletnim (małoletnim, młodocianym) zawierasz standardową umowę o pracę;

  2. jeśli praca odbywać się będzie na innych zasadach czyli w warunkach typowych dla innych stosunków pracy, wówczas to w każdym takim innym przypadku z takim niepełnoletnim (małoletnim, młodocianym) zawierasz umowę cywilnoprawną (zlecenie, o dzieło).

W obu w/w przypadkach konieczna jest zgoda przedstawiciela ustawowego (szczegółowy opis niżej), którą musisz pozyskać, bowiem niepełnoletni nie mają pełnej zdolności do czynności prawnych (poza wyjątkami opisanymi niżej), a zatem również do podpisywania umów. Istotnym jest też fakt, że zawarta przez Ciebie z młodocianym umowa o pracę oznacza konieczność zrobienia przez młodocianego wstępnych badań lekarskich przed jego przyjęciem do pracy. Takiemu pracownikowi musisz również zapewnić przeszkolenie w zakresie bezpieczeństwa i higieny pracy.

 

Z w/w zapisu wynika zatem, że przedsiębiorca może zatrudnić osobę niepełnoletnią, zarówno małoletnią (dzieci), jak i młodocianą (młodzież), do prac sezonowych na podstawie umowy cywilnoprawnej czyli:

  1. na umowę zlecenie lub

  2. na umowę o dzieło.

Aby jednak tak się stało, musi wypełnić warunki, jakie nakłada na niego ustawa.

 

Umowy cywilnoprawne z niepełnoletnimi - małoletnimi

W rozumieniu przepisów Kodeksu Cywilnego małoletni to osoba, która ukończyła 13 lat, ale nie ukończyła lat 18. Taka osoba może skorzystać z możliwości zatrudnienia na podstawie umowy cywilnoprawnej czyli umowy zlecenia lub umowy o dzieło, o czym mówiłam wyżej.

 

Wykonywanie prac lub podejmowanie innych zajęć zarobkowych przez małoletnich (dzieci do ukończenia 15 lat) może odbywać się wyłącznie w okolicznościach ściśle wskazanych w Kodeksie Pracy - art. 304 § 5. Decydujące znaczenie ma tutaj charakter prowadzonej przez Ciebie działalności gospodarczej. Dla małoletnich, czyli osób do ukończenia 15 lat, praca, w tym także na podstawie umowy cywilnoprawnej jest możliwa, po zaistnieniu łącznie trzech przesłanek. Są nimi:

Warunek pierwszy - zgodnie z zapisem art. 304 § 5 Kodeksu Pracy małoletni, który nie ukończył 15 roku życia, może zostać zatrudniony przez podmiot prowadzący działalność:

  • kulturalną,

  • artystyczną,

  • sportową,

  • reklamową.

Podkreślę tutaj następujący fakt, a mianowicie to, że w/w przepis mówi o dzieciach, które nie ukończyły 15 lat i dodatkowo nie określa dolnej granicy wieku. Oznacza to, że z przepisów tych najczęściej korzystają teatry i agencje reklamowe, bowiem to one najczęściej występują o takie zezwolenia, gdyż zazwyczaj zatrudniają małoletnich w reklamach lub w przedstawieniach. 

 

Warunek drugi - przed zatrudnieniem małoletniego musisz uzyskać zgodę przedstawiciela ustawowego danego małoletniego, a zatem rodzica lub prawnego opiekuna dziecka. Zgoda przedstawiciela ustawowego takiej osoby na zawarcie umowy cywilnoprawnej nie jest wymagana tylko wówczas, gdy z ważnych powodów osoba małoletnia wcześniej uzyskuje pełną zdolność do czynności prawnych (np. zawarła związek małżeński).

 

Ważne! Zgoda przedstawiciela osoby małoletniej nie musisz mieć w formie pisemnej. Wystarczy, że będziesz miał ją wyrażoną przez jakiekolwiek zachowanie przedstawiciela w sposób dostatecznie ją uzasadniający. Do celów dowodowych zalecam jednak pisemną formę zgody.

 

Warunek trzeci - przed zatrudnieniem małoletniego musisz uzyskać zezwolenie na jego zatrudnienie wydane przez właściwego inspektora pracy. Ubiegając się o nie koniecznie załącz do wniosku następujące dokumenty:

  1. pisemną zgodę przedstawiciela ustawowego (rodzica lub prawnego opiekuna) na zarobkowanie dziecka,

  2. opinię poradni psychologiczno-pedagogicznej dotyczącą braku przeciwwskazań do wykonywania przez dziecko pracy lub innych zajęć zarobkowych,

  3. orzeczenie lekarza stwierdzającego brak przeciwwskazań do wykonywania przez dziecko pracy lub innych zajęć zarobkowych,

  4. opinię dyrektora szkoły, do której uczęszcza dziecko, dotyczącą możliwości wypełniania przez dziecko obowiązku szkolnego w czasie wykonywania przez nie pracy lub innych zajęć zarobkowych - jeżeli dziecko podlega obowiązkowi szkolnemu.

 

Właściwy inspektor pracy może odmówić Ci wydania takiego zezwolenia, jeżeli stwierdzi, że wykonywana praca lub inne zajęcia zarobkowe mogłyby spowodować u niepełnoletniego:

  1. zagrożenie dla życia, zdrowia i jego rozwoju psychofizycznego lub

  2. zagrożenie dla wypełniania przez niego obowiązku szkolnego.

 

Właściwy inspektor pracy może cofnąć wydane Ci zezwolenie w dwóch sytuacjach:

 

Zezwolenie lub odmowa jest wydawane w drodze decyzji administracyjnej.

  1. na wniosek przedstawiciela ustawowego (rodzica lub prawnego opiekuna) bez względu na jego zasadność oraz

  2. z urzędu, jeżeli właściwy inspektor stwierdzi, że warunki pracy dziecka nie odpowiadają warunkom określonym w wydanym zezwoleniu.

 

Ważne! Kto bez zezwolenia właściwego inspektora pracy dopuszcza do wykonywania pracy lub innych zajęć zarobkowych przez dziecko do ukończenia przez nie 15 roku życia podlega karze grzywny od 1.000,00 zł do 30.000,00 zł.

 

W 2017 roku inspektorzy pracy wydali 3.613 zezwoleń na wykonywanie pracy lub innych zajęć zarobkowych przez dzieci. W 14 przypadkach odmówili wydania takiego zezwolenia.

 

Umowy cywilnoprawne z niepełnoletnimi - młodocianymi

Wykonywanie prac lub podejmowanie innych zajęć zarobkowych przez młodocianych (młodzież między ukończonym 15. rokiem życia a 18. rokiem życia) również może odbywać się wyłącznie w okolicznościach ściśle wskazanych w Kodeksie Pracy - art. 200¹ Kodeksu Pracy. Osoby młodociane mogą być zatrudnione na podstawie umowy cywilnoprawnej, a po ukończeniu 16 lat na podstawie umowy o pracę ale wyłącznie do wykonywania prac lekkich. Prace te nie mogą:

  1. powodować zagrożenia dla zdrowia, życia i rozwoju psychofizycznego młodocianego, a także

  2. nie mogą utrudniać młodocianemu wypełniania obowiązku szkolnego oraz

  3. wykonywana przez młodocianego praca lekka nie należy do wykazu prac wzbronionych osobom młodocianym.

 

Przy zatrudnianiu młodocianych, którzy mają więcej niż 15 lat i mniej niż 18 lat powinieneś mieć na względzie zapisy Rozporządzenia Rady Ministrów z 24 sierpnia 2004 roku w sprawie wykazu prac wzbronionych młodocianym i warunków ich zatrudniania przy niektórych z tych prac, które określa do jakich obowiązków nie można zatrudniać takich pracowników. Wykaz prac lekkich sporządzasz sam jako pracodawca i uwzględniasz w nim występujące u siebie warunki pracy i stanowisko oraz warunki w/w rozporządzenia. Treść tak sporządzonego wykazu prac lekkich musisz przekazać do akceptacji lekarzowi medycyny pracy i jednocześnie skierować go do zatwierdzenia do właściwego okręgowego inspektora pracy.

 

Ważne! Przed dopuszczeniem do pracy jako pracodawca masz obowiązek zapoznać swojego młodocianego z wykazem prac lekkich. Pracodawca, który nie przestrzega przepisów dotyczących zatrudniania pracowników młodocianych popełnia wykroczenie. Mimo generalnego zakazu, przy pracach lekkich, określonych w w/w sposób, można zatrudniać osoby małoletnie, czyli mające mniej niż 15 lat. 

 

To, jakie prace możemy nazwać pracami lekkimi, szczegółowo omówimy w kolejnym artykule.

 

Druk umowy cywilnoprawnej

Poniżej zamieszczamy wzór umowy zlecenia do pobrania na zatrudnienie młodocianego:

 

Wzór umowy zlecenia z osobą niepełnoletnią

 

Publikacje prasowe i medialne

Państwowa Inspekcja Pracy przygotowała publikacje w formie papierowej czyli ulotki oraz w formie nagrań. Jedną i drugą formę przekazu zaprezentuję Ci w każdej naszej tematycznej części.

https://www.youtube.com/watch?v=KMIUXVY5eaE&t=2s

https://www.youtube.com/watch?v=yg9V2UIWvfY&t=90s

               

 

Niebawem na naszym blogu pojawi się nowa, trzecia publikacja z serii: „Praca w wakacje”,

w której omówię wykaz prac lekkich przeznaczonych dla niepełnoletnich pracowników sezonowych.

Polecam i zapraszam 

Dział: KADRYDział: KADRY

"MANUFAKTURA.KONIN" - TWOJA KSIĘGOWOŚĆ„MANUFAKTURA.KONIN” – TWOJA KSIĘGOWOŚĆ

 

przez Autor: Monika Jadwiga Maria Gaj

Praca w wakacje - część 1: podstawowe zagadnienia

Praca w wakacje - część 1: podstawowe zagadnienia

Na pewno spotkałeś się z pojęciami: pracownik młodociany, osoba małoletnia, nieletni, pracownik sezonowy, praca w wakacje. Ale czy wiesz dokładnie co te pojęcia oznaczają? Czy te pojęcia sprawiają Ci problem interpretacyjny? Pewnie tak, jak wielu innym, ale to nie stanowi już problemu. W tej części artykułu wyjaśnię Ci:

  • o co chodzi,
  • powiem jak rozróżniać pojęcia z zakresu tej tematyki,
  • po przeczytaniu tej części będziesz znał te podstawy i swobodnie się w nich poruszał,
  • pozbędziesz się kłopotu i unikniesz z tego tytułu nieporozumień.

Wszystko będzie dla Ciebie jasne i zrozumiałe. I co najważniejsze? Zawsze będziesz mógł do niego tutaj wrócić, jeśli będziesz potrzebował odświeżenia wiedzy z tego zakresu.

Wchodzisz w to? Jeśli tak, to zaczynamy!

Kim jest pracownik sezonowy, dorywczy, wakacyjny?

Jak sama nazwa wskazuje pracownik sezonowy, dorywczy lub wakacyjny to osoba podejmująca pracę w określonych okolicznościach, np. na krótki, określony okres roku, zazwyczaj związany z warunkami atmosferycznymi lub określoną porą roku, np. latem. Taki pracownik nie jest zatrudniany na stałe, a jedynie w określonych sezonach, kiedy zapotrzebowanie na pracę jest większe. Pracownikami wykonującymi prace sezonowe, dorywcze lub wakacyjne zazwyczaj bywają osoby niepełnoletnie czyli małoletnie i młodociane, bowiem dzieci i młodzież chcą pracować i szukają okazji do zarobku. Czy wiesz, jaka jest zatem różnica między tymi pojęciami? Poniżej wyjaśniam Ci te zagadnienia.

Kim jest osoba małoletnia?

Małoletni to osoba, która nie uzyskała jeszcze pełnoletności (np. wskutek zawarcia małżeństwa - art. 10 Kodeksu Cywilnego) i nie posiada zdolności do czynności prawnych lub też jej zdolność jest ograniczona. Ten stan prawny w Polsce reguluje prawo cywilne, które jasno wskazuje, że jest to osoba poniżej 18. roku życia, która ukończyła lat 13 - art. 15 Kodeksu cywilnego.

Od każdej reguły są jednak wyjątki, które znajdziemy też i tutaj. Zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa mamy możliwości ograniczenia czynności prawnych małoletniego w każdą stronę. Co to oznacza? To, że w wyjątkowych sytuacjach osoba niepełnoletnia może być pozbawiona lub posiadać pełną zdolność do czynności prawnych. Są nimi następujące sytuacje:

  1. osoba, która ukończyła 13 lat i nie jest w stanie kierować swoim postępowaniem wskutek choroby psychicznej, niedorozwoju umysłowego albo innego rodzaju zaburzeń psychicznych, w szczególności pijaństwa lub narkomanii może zostać ubezwłasnowolniona całkowicie - art. 13 Kodeksu cywilnego;

  2. osoba, która ukończyła 13 lat i zawarła związek małżeński uzyskuje w skutek tego pełnoletność. W przypadku unieważnienia małżeństwa małoletni nie traci statusu osoby pełnoletniej - art. 10 § 2 Kodeksu cywilnego.

Kim jest osoba nieletnia?

Zwracam tutaj Twoją uwagę na jeszcze jedną, istotną kwestię, a mianowicie na pojęcia małoletni i nieletni. Czy wiesz czym różnią się te określenia? Coś, co wydaje się oczywistym w rzeczywistości wcale takim nie jest. Bardzo często pojęcia te funkcjonują obok siebie wymiennie. Niestety błędnie. Pojęcie małoletni dotyczy prawa cywilnego i określa osobę poniżej 18. roku życia, która nie zawarła małżeństwa, zaś pojęcie nieletni wchodzi w zakres prawa karnego i oznacza osobę, która nie ukończyła 17 lat. W naszych analizach posługujemy się określeniem małoletni, bowiem poruszamy się w obrębie prawa cywilnego, a nie karnego.

Masz już świadomość, dostrzegasz różnicę zatem pamiętaj to rozdzielać.

Kim jest osoba młodociana?

Młodociany to osoba, która nie uzyskała jeszcze pełnoletności (np. wskutek zawarcia małżeństwa - art. 10 Kodeksu Cywilnego) i nie posiada zdolności do czynności prawnych lub też jej zdolność jest ograniczona. W polskim porządku prawnym jest to osoba, która ukończyła 15 lat, a nie przekroczyła 18 lat - art. 190 § 1 Kodeksu pracy.

Wiesz już kto jest kim i jakie określenia są tymi prawidłowymi. Domyślasz się zatem, że te różne definicje będą przekładać się na różne tryby zatrudnienia osoby niepełnoletniej. W kolejnym kroku to właśnie na nich skupimy uwagę - omówimy ten temat pod kątem niepełnoletnich pracowników sezonowych.

Publikacje prasowe i medialne

Państwowa Inspekcja Pracy przygotowała publikacje w formie papierowej czyli ulotki oraz w formie nagrań. Jedną i drugą formę przekazu zaprezentuję Ci w każdej naszej tematycznej części.

https://www.youtube.com/watch?v=KMIUXVY5eaE

   

Niebawem na naszym blogu pojawi się nowa, druga publikacja z serii: "Praca w wakacje",

w której omówię umowy i sposoby ich zawierania z niepełnoletnimi pracownikami sezonowymi.

Polecam i zapraszam :)

Dział: KADRY
Dział: KADRY
"MANUFAKTURA.KONIN" - TWOJA KSIĘGOWOŚĆ
"MANUFAKTURA.KONIN" - TWOJA KSIĘGOWOŚĆ

podstawa prawna:

  • Ustawa z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy
  • Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964r. Kodeks cywilny
  • Ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty
  • Ustawa z dnia 10 października 2002r. o minimalnym wynagrodzeniu
  • Ustawa z dnia 9 lipca 2003r. o zatrudnianiu pracowników tymczasowych
  • Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie przygotowania zawodowego młodocianych i ich wynagradzania
  • Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 24 sierpnia 2004 r. w sprawie wykazu prac wzbronionych młodocianym i warunków ich zatrudniania przy niektórych z tych prac
  • Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 13 września 2022r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2023r.
  • Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej z dnia 15 grudnia 2010 r. w sprawie praktycznej nauki zawodu

podstawa prawna:

  • Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej z dnia 15 lutego 2019 r. w sprawie ogólnych celów i zadań kształcenia w zawodach szkolnictwa branżowego oraz klasyfikacji zawodów szkolnictwa branżowego
  • Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej z dnia 22 lutego 2019 r. w sprawie praktycznej nauki zawodu
  • PIP - Prawo pracy
  • PIP - Młodociany

źródło:

  • Państwowa Inspekcja Pracy
  • Biznes.gov.pl
  • Kodeks cywilny
  • Kodeks pracy

przez Autor: Monika Jadwiga Maria Gaj

Weryfikacja kontrahenta przed rozpoczęciem i w trakcie współpracy 2023

Weryfikacja kontrahenta przed rozpoczęciem i w trakcie współpracy 2023

Weryfikacja kontrahenta przed rozpoczęciem i w trakcie współpracy

 

Jak weryfikować kontrahenta przed rozpoczęciem i w trakcie współpracy?

Przy wyborze kontrahentów do współpracy wszyscy przedsiębiorcy, w tym klienci biur rachunkowych, powinni wykazać się należytą starannością. Przedsiębiorcy zobowiązani są do weryfikacji kontrahenta, z którym rozpoczynają współpracę. Takiego sprawdzenia powinien dokonać każdy przedsiębiorca, już na etapie nawiązywania współpracy z danym kontrahentem, a nie dopiero pracownik biura rachunkowego w momencie, kiedy otrzyma dokumenty do zaksięgowania.

 

Zaniechanie identyfikacji może zrodzić negatywne konsekwencje podatkowe. Przed podjęciem współpracy przedsiębiorca powinien sprawdzić, czy podmiot, z którym zamierza współpracować faktycznie istnieje, czy jest zarejestrowany w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG): w przypadku osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą oraz spółek cywilnych lub w Krajowym Rejestrze Sądowym (KRS): w rejestrze przedsiębiorców (w przypadku np. spółek jawnych, partnerskich, komandytowych, spółek z ograniczoną odpowiedzialnością), czy w rejestrze stowarzyszeń, innych organizacji społecznych i zawodowych, fundacji oraz samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej.

 

Szczególną uwagę należy zwrócić na to, czy dany rodzaj działalności, którą prowadzi nasz kontrahent, nie wymaga koncesji, zezwolenia lub wpisu do rejestru działalności regulowanej. Reglamentacja działalności gospodarczej oznacza bowiem, że przedsiębiorca nie ma pełnej swobody zakładania i prowadzenia określonych rodzajów działalności.

 

Biała lista podatników VAT

Bardzo ważna jest identyfikacja kontrahentów w obszarze podatku od towarów i usług. Narzędziem do sprawdzania podatników jest biała lista podatników VAT. Szef Krajowej Administracji Skarbowej prowadzi w postaci elektronicznej wykaz podmiotów:

  • w odniesieniu do których naczelnik urzędu skarbowego nie dokonał rejestracji albo które wykreślił z rejestru jako podatników VAT,
  • zarejestrowanych jako podatnicy VAT, w tym podmiotów, których rejestracja jako podatników VAT została przywrócona.

 

Wykaz zawiera dane podmiotów, w tym numery rachunków rozliczeniowych, lub imiennych rachunków w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której podmiot jest członkiem, otwartych w związku z prowadzoną przez członka działalnością gospodarczą, wskazanych w zgłoszeniu identyfikacyjnym lub zgłoszeniu aktualizacyjnym oraz potwierdzonych przy wykorzystaniu STIR. Korzystając z białej listy podatników VAT, można uzyskać informację, czy kontrahent jest czynnym podatnikiem VAT.

 

Podatnicy nie mogą uwzględniać w kosztach podatkowych wydatku w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji jest dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego, lub została dokonana przelewem na rachunek inny, niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w prowadzonym przez szefa Krajowej Administracji Skarbowej wykazie. 

 

Dotyczy to płatności za transakcje o wartości przekraczającej 15 tys. zł, które realizują pomiędzy sobą przedsiębiorcy. Przepisy przewidują również sankcję w postaci objęcia nabywcy solidarną odpowiedzialnością za zaległości podatkowe dostawcy, w części VAT proporcjonalnie przypadającej na realizowaną transakcję. Nabywca może uniknąć negatywnych skutków, jeżeli złoży odpowiednio zawiadomienie o zapłacie na rachunek kontrahenta nieznajdujący się w dniu zlecenia przelewu na białej liście lub płatność zostanie dokonana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności. Korzystanie z białej listy nie jest obowiązkowe, ale zapłata kontrahentowi na rachunek bankowy, który nie znajduje się na białej liście podatników VAT czy brak zawiadomienia o tym naczelnika urzędu skarbowego, może zostać uznane za brak zachowania należytej staranności. Biała lista jest więc narzędziem pomocnym w identyfikacji kontrahentów w obszarze podatku od towarów i usług.

 

Czasem ważny też VAT UE

Jeśli przedsiębiorca, klient biura rachunkowego współpracuje z kontrahentami z Unii Europejskiej, dla zachowania możliwości zastosowania stawki VAT 0 proc. dla transakcji wewnątrzwspólnotowej dostawy, obowiązkowa jest identyfikacja posiadania przez kontrahenta numeru VAT UE. Za pomocą unijnego internetowego narzędzia VIES można sprawdzić, czy dany przedsiębiorca jest zarejestrowany jako prowadzący handel w obrębie Unii Europejskiej. Wyniki wyszukiwania wyświetlają się na dwa sposoby: informacja o VAT UE istnieje (numer aktywny) lub nie istnieje (numer nieaktywny). Jeżeli kontrahent twierdzi, że zarejestrował się do celów transakcji wewnątrzunijnych, ale nie potwierdza tego weryfikacja online za pomocą VIES, należy zażądać weryfikacji w krajowych organach administracji.

 

Weryfikacja jeszcze przed rozpoczęciem współpracy

Wszystkie czynności w zakresie weryfikacji powinny być podjęte już na etapie nawiązywania współpracy z kontrahentem, podpisywania umowy, wystawiania/otrzymywania faktur. Weryfikacja dokonana przez pracownika biura rachunkowego na późniejszym etapie może wiązać się z przykrymi konsekwencjami: brak możliwości odliczenia VAT naliczonego, brak możliwości zastosowania stawki preferencyjnej w VAT czy z dodatkowymi sankcjami.

 

Na rynku dostępne są również autorskie narzędzia do automatycznej weryfikacji przyszłych i obecnych kontrahentów.

 

Jak weryfikować kontrahenta przed rozpoczęciem i w trakcie współpracy?
Weryfikacja kontrahenta przed rozpoczęciem i w trakcie współpracy

 

Informacje i wyszukiwarki:

 

Podstawa prawna:

stan prawny aktualny na dzień 17.11.2023r.

źródło: taxalert.lex.pl

 

nowe logo biura rachunkowego "Manufaktura.Konin - Twoja Księgowość"

 

Kliknij w linki, a znajdziesz Nas w social mediach:

 

                                              

 

 

Kliknij w ikonkę, jeśli chcesz podzielić się swoją opinią na temat Naszego Biura:

przez Autor: Monika Jadwiga Maria Gaj

Konsekwencje nieterminowego przekazywania dokumentów do biura rachunkowego w 2023 roku

Konsekwencje nieterminowego przekazywania dokumentów do biura rachunkowego w 2023 roku

Czy nieterminowe przekazywanie dokumentów do biura rachunkowego ma swoje konsekwencje?

Oczywiście, że tak. I to nie małe. Co się zatem dzieje w takich przypadkach? Jakiego rodzaju konsekwencje grożą podatnikowi za niedochowanie terminów zawartych w umowach z Biurem Rachunkowym? Kto za to bezpośrednio odpowiada? Wyjaśnijmy te zależności.

 

Zapisy w umowach a stan faktyczny

Niektórzy klienci przekazują dokumenty z opóźnieniem. Bardzo często robią to dzień przed ustawowym terminem do złożenia np. deklaracji, JPK_VAT czy uregulowania zobowiązania wobec budżetu. Zdarza się, że dokumenty są przekazywane również po upływie terminu do złożenia deklaracji czy zapłaty zobowiązania podatkowego. Opóźnienia w dostarczaniu dokumentacji prowadzą do dezorganizacji pracy w każdym Biurze Rachunkowym bez wyjątku i niepotrzebnych napięć w relacjach Biuro – Klient. 

Takie opóźnienia mogą również, w wyniku szybkiej, błędnej dekretacji czy niewłaściwej oceny dokumentów w świetle prawa podatkowego, doprowadzić do błędów w dokonywanych zapisach księgowych. To w konsekwencji doprowadzić może do ustalenia niewłaściwej wysokości zaliczek na podatek dochodowy, błędnych rozliczeń w zakresie podatku od towarów i usług, w zakresie rozliczeń dokumentacji pracowniczej i ustalenia w nieprawidłowej wysokości zobowiązań z tytułu ubezpieczeń.

 

praca w biurze rachunkowym

 

Zatem konsekwencje są bardzo poważne, wyniki zaniedbań mogą nieść za sobą potężne kary finansowe dlatego bezwzględnie nie należy bagatelizować swoich podstawowych obowiązków wynikających z zawartych umów z Biurem Rachunkowym. Każdy Klient bowiem, w swojej umowie na usługowe prowadzenie księgowości, ma jasno określoną datę, do której winien przekazać swoje dokumenty do Biura Rachunkowego. To pozwala stronom zachować terminowość rozliczeń i płatności, zabezpiecza czas na ewentualne poprawki, korekty, wyjaśnienia kłopotliwych sytuacji i pozostawia przestrzeń na niespodziewane zdarzenia losowe.

Księgi rachunkowe muszą być nie tylko rzetelne

Określone podmioty zobowiązane są do prowadzenia ksiąg rachunkowych. Przepisy ustawy o rachunkowości wskazują, że księgi rachunkowe powinny być prowadzone rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i bieżąco. Księgi rachunkowe uznaje się za:

  • rzetelne, jeżeli dokonane w nich zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty,
  • prowadzone bezbłędnie, jeżeli wprowadzono do nich kompletnie i poprawnie wszystkie zakwalifikowane do zaksięgowania w danym miesiącu dowody księgowe, zapewniono ciągłość zapisów oraz bezbłędność działania stosowanych procedur obliczeniowych,
  • sprawdzalne, jeżeli umożliwiają stwierdzenie poprawności dokonanych w nich zapisów, stanów (sald) oraz działania stosowanych procedur obliczeniowych,
  • prowadzone bieżąco, jeżeli m.in. pochodzące z nich informacje umożliwiają sporządzenie w terminie obowiązujących jednostkę sprawozdań finansowych i innych, sprawozdań, w tym deklaracji podatkowych oraz dokonanie rozliczeń finansowych.

 

Każda transakcja musi być zaksięgowana

Do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Zazwyczaj okresem sprawozdawczym jest miesiąc, a więc klient powinien dostarczać dokumenty do biura rachunkowego, do momentu zamknięcia ksiąg za dany okres sprawozdawczy - miesiąc. Dostarczenie dokumentów do biura po zamknięciu miesiąca doprowadza do sytuacji, w której należy ująć je w księgach w miesiącu następnym, ale w zakresie rozliczeń podatkowych należy sporządzić ewentualne korekty.

 

Ważne!

 To kierownik jednostki ponosi odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości określonych ustawą o rachunkowości, w tym z tytułu nadzoru, również w przypadku, gdy określone obowiązki w zakresie rachunkowości przejmie inna osoba czy przedsiębiorstwo usługowo prowadzące księgi.

 

Prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów (KPiR)

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, określone  podmioty są obowiązane prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów, w sposób zapewniający ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym za okres sprawozdawczy, a także uwzględniać w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacje niezbędne do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych.

 

kalendarz podatnika

 

W razie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów przez biuro rachunkowe zapisy muszą być dokonywane w porządku chronologicznym na podstawie dowodów, przekazywanych przez podatnika zgodnie z postanowieniami umowy, w czasie zapewniającym prawidłowe i terminowe rozliczenia z budżetem, lecz nie później niż do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Jak wskazują przepisy rozporządzenia o prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów podatnik jest obowiązany prowadzić księgę rzetelnie i w sposób niewadliwy. Za niewadliwą uważa się księgę prowadzoną zgodnie z przepisami rozporządzenia, według ustalonego wzoru księgi i zgodnie z objaśnieniami do wzoru księgi. Księgę uważa się za rzetelną, jeżeli dokonywane w niej zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty. Księgę uznaje się za rzetelną m.in. gdy: niewpisane lub błędnie wpisane kwoty przychodu nie przekraczają łącznie 0,5 proc. przychodu wykazanego w księdze za dany rok podatkowy lub przychodu wykazanego w roku podatkowym do dnia, w którym organ podatkowy stwierdził te błędy, lub błędy spowodowały podwyższenie kwoty podstawy opodatkowania, z wyjątkiem błędów polegających na niewykazaniu lub zaniżeniu kosztów zakupu materiałów podstawowych, towarów handlowych oraz kosztów robocizny. Opóźnienia w zakresie dostarczania dokumentów uniemożliwiają więc właściwe prowadzenie księgi.

 

Konsekwencje na gruncie podatku od towarów i usług (VAT)

Nieterminowe dostarczenie dokumentów do biura rachunkowego powoduje również konsekwencje na gruncie podatku od towarów i usług. Jeżeli klient dostarczy faktury kosztowe, z wykazanym vat naliczonym, ze znacznym opóźnieniem (już po ustawowych terminach możliwości rozliczenia vat naliczonego), to biuro będzie mogło tylko sporządzić korekty JPK_VAT (nie później jednak niż w ciągu pięciu lat, licząc od końca roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego). Podobnie w przypadku opóźnienia w dostarczaniu do biura faktur sprzedaży, po okresie w którym powstał dla transakcji obowiązek podatkowy, również będzie już tylko możliwa korekta JPK_VAT i pojawi się konieczność zapłaty odsetek za zwłokę.

Konsekwencjami późnego dostarczania dokumentów mogą być więc nie tylko frustracje ze strony pracowników biura rachunkowego, ale dodatkowe płatności dla biura za sporządzenie korekt deklaracji, zeznań, dopłaty do podatków czy odsetki od zaległości budżetowych.

 

Ważne!


 Zgodnie z przepisami kodeksu karnego skarbowego kto nierzetelnie prowadzi księgę, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych. W wypadku mniejszej wagi, sprawca podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe, karze podlega także ten, kto wadliwie prowadzi księgę. Ważne jest, aby to podatnik dbał o terminowe dostarczanie dokumentów do biura rachunkowego, ponieważ to on, zgodnie z przepisami ordynacji podatkowej, odpowiada za swoje rozliczenia całym swoim majątkiem.

Jak to wygląda w Naszym Biurze Rachunkowym?

Konsekwencje nieterminowego przekazywania dokumentów do biura rachunkowego w 2023 roku

Podstawa prawna:

stan prawny aktualny na dzień 05.06.2023r.

źródło: taxalert.lex.pl

 

nowe logo biura rachunkowego "Manufaktura.Konin - Twoja Księgowość"

 

Kliknij w linki, a znajdziesz Nas w social mediach:

 

                                              

 

 

Kliknij w ikonkę, jeśli chcesz podzielić się swoją opinią na temat Naszego Biura:

 

przez Autor: Monika Jadwiga Maria Gaj

Konto na PUE ZUS w 2023

Konto na PUE ZUS w 2023

Podstawowe informacje dotyczące PUE ZUS w 2023 roku

Platforma Usług Elektronicznych ZUS (PUE ZUS) to narzędzie, które ułatwia dostęp do usług świadczonych przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych online, bez konieczności wychodzenia z domu. Jednym z jego najważniejszych elementów jest portal PUE, dzięki któremu załatwisz większość spraw przez internet.

 

Kiedy mogę skorzystać z PUE

Jeżeli:

  • ukończyłeś 13 lat,
  • założysz konto na PUE i
  • potwierdzisz swoją tożsamość.

Szczegółowe informacje znajdziesz w ulotce Krok po kroku. Rejestracja, logowanie i ustawienia profilu.

 

Co mogę dzięki PUE

  • przejrzeć dane zgromadzone w ZUS,
  • przekazać dokumenty ubezpieczeniowe,
  • składać wnioski i otrzymywać na nie odpowiedzi,
  • zadawać pytania i otrzymywać odpowiedzi z ZUS,
  • umawiać się na wizyty w jednostce ZUS.

 

Jeśli jesteś osobą ubezpieczoną (np. pracownikiem)

Możesz sprawdzić swoje dane zapisane na koncie w ZUS, masz również dostęp do informacji o stanie konta ubezpieczonego oraz do informacji o wystawionych zwolnieniach lekarskich.

Szczegółowe informacje w ulotce Krok po kroku. Profil ubezpieczonego.

 

Jeśli jesteś płatnikiem składek (np. przedsiębiorcą)

Na PUE ZUS przedsiębiorcy mogą korzystać z wielu przydatnych funkcji w zakresie rozliczeń z ZUS, spraw pracowniczych czy niezbędnych zaświadczeń. To duże ułatwienie dla przedsiębiorców, którzy kontaktują się z ZUS. Dlatego warto mieć swój profil na PUE ZUS.

 

UWAGA!
Zgodnie z ustawą z dnia 24 czerwca 2021 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw od 1 stycznia 2023 r. każdy, kto jest płatnikiem składek, ma ustawowy obowiązek posiadania profilu na Platformie Usług Elektronicznych (PUE) ZUS.

 

PUE ZUS dla przedsiębiorcy – pozostałe informacje

Na PUE ZUS przedsiębiorcy mają dostęp do wielu przydatnych informacji. Dostępne są m.in:

  • informacje o saldzie bieżącym oraz saldzie miesięcznym, które pokazują stan opłaconych składek do ZUS,
  • informacje o należnych do opłacenia składkach oraz o dokonanych wpłatach,
  • informacja roczna dla płatnika składek,
  • deklaracje rozliczeniowe, które płatnik wysłał do ZUS,
  • lista osób zgłoszonych do ubezpieczeń,
  • lista pracowników na zwolnieniu lekarskim.

 

PUE ZUS dla przedsiębiorcy – wnioski

Na PUE ZUS przedsiębiorcy mogą skorzystać z kilkudziesięciu różnych formularzy wniosków, w zależności od zagadnienia, z jakim zgłaszają się do ZUS. Mogą m.in. przekazać elektronicznie do ZUS wnioski o:

  • wydanie zaświadczenia o niezaleganiu z opłacaniem składek,
  • rozliczenie konta,
  • kontrolę, czy zaświadczenie lekarskie dla pracownika zostało wystawione prawidłowo,
  • potwierdzenie ubezpieczeń, związane z przepisami unijnymi dotyczące zabezpieczenia społecznego,
  • udzielenie pełnomocnictwa.

 

PUE ZUS dla przedsiębiorcy – potwierdzenia z danymi

Wiele instytucji – np. banki czy instytucje przyznające różnego typu dotacje - wymaga od firm potwierdzania stanu faktycznego, np. w zakresie rozliczeń z zobowiązań dotyczących składek na ubezpieczenia.

Na PUE ZUS można samodzielnie utworzyć elektroniczny dokument z danymi z ZUS i przekazać takie potwierdzenie do instytucji, która wymaga takich danych. Dokument jest potwierdzony kwalifikowaną pieczęcią ZUS. Można go zapisać w postaci elektronicznej (plik PDF, XML) lub wysłać na dowolny adres e-mail. Pracownik instytucji, do której przekazany zostanie dokument, może sprawdzić jego autentyczność w wyszukiwarce.

W taki sposób można np. utworzyć dokument z informacją o saldzie i rozliczeniu za ostatnie 12 miesięcy czy o liczbie ubezpieczonych we wskazanym okresie.

 

PUE ZUS dla przedsiębiorcy – zwolnienie lekarskie (e-ZLA)

Na PUE ZUS płatnik składek ma:

  • dostęp do zaświadczeń lekarskich swoich pracowników,
  • możliwość wystawienia zaświadczenia płatnika składek do celów zasiłkowych,
  • możliwość zamawiania raportów dotyczących e-ZLA, w tym raportów cyklicznych i raportów przekazywanych do oprogramowania kadrowo-płacowego,
  • możliwość otrzymywania powiadomienia o nowych zwolnieniach swoich pracowników na SMS lub e-mail.

 

PUE ZUS dla przedsiębiorcy – umowy o dzieło

Od stycznia 2021r. należy informować ZUS o zawarciu umowy o dzieło. Taki obowiązek ma m.in. płatnik składek, który zleca wykonanie dzieła (zawiera umowę z wykonawcą dzieła).

Na PUE ZUS płatnik może zgłosić lub wprowadzić korektę dokumentu RUD za pomocą kreatora, który ułatwia wypełnienie i umożliwia import listy wykonawców oraz umów.

Jednorazowo w zgłoszeniu lub korekcie można wykazać umowy dla 50 wykonawców.

Możliwe są również korekta przekazanego wcześniej zgłoszenia lub jego wycofanie – jeśli zaszły ku temu przesłanki. Przekazane informacje widoczne są w rejestrze umów o dzieło.

 

PUE ZUS dla przedsiębiorcy – aplikacja ePłatnik

Na PUE ZUS przedsiębiorcy mogą korzystać z bezpłatnej aplikacji ePłatnik przeznaczonej do obsługi dokumentów ubezpieczeniowych. Jest to narzędzie dla małych i średnich przedsiębiorców (do 100 ubezpieczonych), łatwe w obsłudze dzięki zastosowaniu kreatorów, które krok po kroku prowadzą użytkownika przez kolejne etapy wypełniania dokumentów ubezpieczeniowych. Główne funkcje ePłatnika to:

  • wypełnianie i przekazywanie dokumentów ubezpieczeniowych przez internet,
  • wypełnianie dokumentów z wykorzystaniem danych bezpośrednio z systemu ZUS,
  • weryfikacja online i blokada wysłania do ZUS błędnych dokumentów.

 

Jeśli jesteś świadczeniobiorcą (np. emerytem, rencistą, itd.)

  • Masz dostęp m.in. do formularza PIT 11A, czyli informacji o dochodach uzyskanych od ZUS lub do formularza PIT 40A, czyli rocznego obliczenia podatku przez ZUS.
  • Możesz zarezerwować wizytę. PUE podpowie adres jednostki ZUS zgodnej z Twoim adresem zamieszkania.
  • Możesz też złożyć wniosek o zmianę swoich danych.

Więcej na temat dostępu do formularzy PIT oraz rezerwacji wizyty w jednostce ZUS znajdziesz w ulotce Krok po kroku. Dostęp do formularza PIT/rezerwacja wizyty.

Więcej na temat wniosku o zmianę danych świadczeniobiorcy znajdziesz w ulotce Krok po kroku. Wniosek o zmianę danych świadczeniobiorcy.

PUE udostępnia również tzw. profile profesjonalistów: lekarza i komornika.

 

Ważne!
Aby móc wysyłać przez PUE wnioski, pisma i dokumenty (w tym dokumenty ubezpieczeniowe) musisz mieć profil zaufany ePUAP bądź podpis elektroniczny (potwierdzony certyfikatem kwalifikowanym). W razie wątpliwości przy zakładaniu profilu na PUE można skorzystać z pomocy pracowników ZUS, a także z informacji w broszurze udostępnionej przez ZUS zawierającą instrukcję zakładania profilu informacyjnego.

Dodatkowe usługi

W ramach PUE ZUS  możesz skorzystać również z:

  1. Centrum Obsługi Telefonicznej (COT– tel. 22 560 16 00) - infolinii, która umożliwia:
  • bez autoryzacji – osobom, które nie mają konta na PUE – uzyskanie informacji ogólnych,
  • po autoryzacji  – osobom, które mają konto na PUE:
    • otrzymywanie informacji o danych zapisanych na kontach w ZUS,
    • składanie wniosków i reklamacji,
    • rezerwowanie wizyt w wybranej placówce ZUS.
Uwaga!
Jeśli chcesz uzyskać szczegółowe informacje od konsultantów COT, podaj login i numer PIN, który otrzymałeś podczas aktywacji kanału dostępu do COT (możesz to zrobić w „Panelu ogólnym” w zakładce „Ustawienia”).
  1. systemu kierowania ruchem klientów we wszystkich placówkach ZUS, dzięki któremu możesz m.in. zaplanować termin swojej wizyty w ZUS i zmniejszyć czas oczekiwania.

 

Obowiązek założenia profilu PUE ZUS dla płatników składek

Od 1 stycznia 2023 r. każdy płatnik składek ma obowiązek posiadać konto na Platformie Usług Elektronicznych (PUE) ZUS [1] . Umożliwi to załatwianie spraw w ZUS online - w dowolnym miejscu i czasie.

 

Do tej pory obowiązek posiadania profilu na PUE ZUS mieli płatnicy rozliczający składki za więcej niż 5 osób. Po zmianach obowiązek ten dotyczy wszystkich przedsiębiorców – także właścicieli małych firm, czyli zatrudniających do 5 pracowników oraz tych, którzy płacą składki tylko za siebie.

Do 30 grudnia 2022 r. wszyscy płatnicy składek (osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej) powinni mieć konto na PUE ZUS. Płatnicy składek mają czas do 30 grudnia 2022 r. aby założyć takie konto osobiście lub upoważnić kogoś do dostępu do roli płatnika na PUE ZUS.

 

Jeżeli płatnik składek samodzielnie nie założył profilu na PUE ZUS, ale upoważnił (udzielił pełnomocnictwa) do swojej roli płatnika inną osobę (np. księgową lub pracownika biura rachunkowego), to znaczy, że płatnik ma już swój profil na PUE ZUS. Jeśli osoba upoważniona przez płatnika, np. księgowa, ma dostęp do jego profilu na Platformie Usług Elektronicznych ZUS, to w takim przypadku ZUS przyjmuje, że płatnik spełnił obowiązek posiadania profilu na PUE i nie ma potrzeby zakładania innego konta – potwierdza Zakład Ubezpieczeń Społecznych.

 

PUE ZUS to duże ułatwienie dla przedsiębiorców, dlatego założenia konta nie warto odkładać na ostatnią chwilę. Aby zachęcić płatników składek do zrobienia tego w 2022 roku, ZUS prowadził kampanię informacyjną, której celem była pomoc w założeniu profilu do końca roku jak największej liczbie osób. Płatnicy składek mogli spodziewać się kontaktu telefonicznego, mailowego lub listownego ze strony ZUS. Wsparcie było i jest nadal udzielane klientom również bezpośrednio we wszystkich placówkach ZUS, w trakcie e-wizyty w ZUS oraz na infolinii pod numerem Centrum Obsługi Telefonicznej.

 

Ważne
Od 1 stycznia 2023 roku każdy przedsiębiorca będzie miał obowiązek posiadać konto na PUE ZUS, bez względu na to czy zatrudnia pracowników czy nie. Jeśli przedsiębiorca nie założy samodzielnie profilu na PUE ZUS, to w terminie do 31 stycznia 2023 roku ZUS dokona tego samodzielnie, za przedsiębiorcę.

 

Jak płatnik - osoba fizyczna/osoba prawna - może upoważnić inną osobę do swojego profilu płatnika na PUE ZUS?

Aby upoważnić inną osobę do swojego profilu płatnika na PUE ZUS, trzeba dla niej złożyć pełnomocnictwo w ZUS. Można przekazać je w formie elektronicznej – przez PUE ZUS na odpowiednim formularzu (PEL) lub w formie papierowej do placówki ZUS (pocztą lub osobiście) - najlepiej skorzystać z gotowego formularza PEL "Pełnomocnictwo".

 

Na formularzu – w sekcji Zakres pełnomocnictwa - trzeba zaznaczyć pole „do załatwiania spraw za pośrednictwem Platformy Usług Elektronicznych ZUS (PUE ZUS)” oraz wpisać datę, od której osoba upoważniona ma mieć dostęp do profilu płatnika na PUE ZUS. Można też podać datę końca nadanego upoważnienia. Następnie należy zaznaczyć, że pełnomocnictwo jest udzielane do roli płatnik składek.

 

Jeśli płatnikiem składek jest spółka, która ma wielu przedstawicieli, którzy zgodnie z KRS wspólnie muszą udzielać pełnomocnictwa, to do formularza PEL należy dołączyć  załącznik PEL-Z. Załącznik musi być podpisany przez wszystkich przedstawicieli. Pełnomocnictwo składane elektronicznie można podpisać: profilem zaufanym (PZ ePUAP), podpisem osobistym (e-dowodem) lub kwalifikowanym podpisem elektronicznym.

 

Q&A o PUE ZUS → FAQ - obowiązkowy profil

Materiał wideo → "Profil na PUE ZUS obowiązkowy dla przedsiębiorców"

 

Jak założyć konto na PUE ZUS?

Profil na PUE ZUS zakładany jest zawsze dla osoby fizycznej. 

 

Płatnik składek – osoba fizyczna może założyć profil dla siebie lub udzielić pełnomocnictwa innej osobie (np. księgowej lub pracownikowi biura rachunkowego). Przedsiębiorcom, którzy prowadzą działalność jako osoba fizyczna, system automatycznie przypisze rolę płatnik do konta PUE ZUS, gdy dane w zakładanym profilu będą takie same jak te, które były podane w zgłoszeniu płatnika składek (np. NIP, PESEL).

 

Płatnik składek – osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej musi działać przez ustawowych lub statutowych przedstawicieli, ewentualnie udzielić pełnomocnictwa osobie fizycznej, np. swojemu pracownikowi lub pracownikowi biura rachunkowego.

 

Aby założyć profil na PUE ZUS trzeba

  • wejść na stronę www.zus.pl i kliknąć przycisk [Zarejestruj w PUE] (na górze strony);
  • wybrać, dla kogo zakładany jest profil – do wyboru jest rejestracja: [Dla Ciebie], [Dla przedsiębiorców] oraz [Dla firm]. Formularz rejestracyjny nieznacznie różni się w zależności od dokonanego wyboru. Po wybraniu rejestracji [Dla przedsiębiorców], poza danymi osobowymi, trzeba wpisać NIP;
  • wybrać sposób rejestracji:

- za pomocą metod z portalu login.gov.pl (profil zaufany, e-dowód, bankowość elektroniczna),

- za pomocą kwalifikowanego podpisu elektronicznego,

- za pomocą bankowości elektronicznej banku, który świadczy taką usługę wspólnie z ZUS (lista banków na www.zus.pl),

- za pomocą formularza rejestracji;

  • przy rejestracji za pomocą login.gov, kwalifikowanego podpisu elektronicznego i bankowości elektronicznej, część danych w formularzu rejestracji wypełnia się automatycznie. Metody te pozwalają również na potwierdzenie tożsamości, dlatego skorzystanie z nich nie wymaga wizyty w ZUS;
  • przy rejestracji za pomocą formularza rejestracji (przycisk [DO REJESTRACJI]), trzeba wypełnić wszystkie obowiązkowe pola. W ciągu 7 dni od rejestracji trzeba też potwierdzić swoją tożsamość w dowolnej placówce ZUS lub podczas e-wizyty. Na wizycie trzeba mieć ze sobą dokument tożsamości – dowód osobisty lub paszport.

 

Konto na PUE ZUS ma obecnie założone 10,8 mln osób. Osoby, które zdecydują się na założenie konta na portalu PUE ZUS, nie zawsze są zobowiązane do osobistej wizyty w ZUS. Z tego obowiązku będą zwolnione osoby, które mają profil zaufany ePUAP lub bezpieczny podpis elektroniczny.

Sposoby rejestracji na portalu informacyjnym

 

Założenie profilu przez Elektroniczną Platformę Usług Administracji Publicznej (ePUAP)
Jednym ze sposobów założenia profilu PUE jest wykorzystanie do tego celu login.gov.pl, w którym można użyć np. profilu zaufanego, e-dowodu. Ten sposób rejestracji na portalu informacyjnym został przeznaczony dla osób posiadających aktywny profil zaufany na portalu ePUAP. Nie wymaga on dodatkowej wizyty w ZUS.

Warto dodać, że profil zaufany (PZ) umożliwia załatwianie spraw urzędowych online i można go uzyskać bez wychodzenia z domu poprzez stronę www.gov.pl

 

Z wykorzystaniem bezpiecznego podpisu elektronicznego, weryfikowanego za pomocą kwalifikowanego certyfikatu
Ten typ rejestracji został przeznaczony dla osób dysponujących podpisem elektronicznym. Założenie profilu informacyjnego w taki sposób również odbywa się drogą elektroniczną i nie wymaga dodatkowej wizyty w ZUS.

 

Z wykorzystaniem bankowości internetowej
Sposób rejestracji przeznaczony dla użytkowników bankowości elektronicznej. Co istotne, nie każdy bank umożliwia tego typu rejestrację. Na ten moment zapisu za pośrednictwem konta bankowego mogą dokonać klienci:
• PKO Banku Polskiego (iPKO, Inteligo),
• BOŚ Banku,
• Millennium,
• Citi handlowego,
• ING Banku Śląskiego.
W przypadku bankowości elektronicznej również nie jest konieczne wychodzenie z domu, aby założyć z powodzeniem profil PUE ZUS.  Aktualnie ZUS zawarł porozumienie w zakresie wykorzystywania serwisów transakcyjnych banku w procesie zakładania profilu na PUE ZUS tylko z wybranymi bankami. W przypadku braku możliwości rejestracji przy użyciu bankowości elektronicznej użytkownik jest informowany odpowiednim komunikatem.

 

Przez założenie profilu niezaufanego
Ostatnią metodą jest założenie profilu niezaufanego. Rejestracja przez profil niezaufany wiąże się z ograniczonym dostępem do portalu i brakiem możliwości zalogowania się do swojego konta. Korzystanie ze wszystkich funkcji wymaga bowiem posiadania profilu zaufanego. Dlatego po utworzeniu profilu płatnik (jako osoba fizyczna) powinien w ciągu 7 dni udać się z dokumentem tożsamości do placówki ZUS w celu potwierdzenia swojej tożsamości okazując dowód lub paszport. Pracownik ZUS na podstawie okazanego dokumentu tożsamości potwierdzi autentyczność wprowadzonych danych (zaufa profil), wyszuka role i przypisze je do profilu.

 

Co ważne, aby uzyskać dostęp do funkcjonalności portalu przeznaczonych dla płatnika składek, należy do jednostki ZUS dostarczyć pisemne pełnomocnictwo wydane przez płatnika. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy osoba zakładająca profil jest jednocześnie płatnikiem tzn. prowadzi własną działalność pozarolniczą, wtedy pracownik ZUS na podstawie numeru NIP przypisze rolę płatnika do profilu.

 

Niedopełnienie tej formalności spowoduje usunięcie założonego profilu i procedurę trzeba będzie przejść ponownie.

 

Ważne!
PUE ZUS od 2023 roku jest obowiązkowe, ale nie ma to jednak wpływu na to, w jaki sposób będą wysyłane deklaracje do ZUS. Jeśli płatnik składek korzysta z programu zintegrowanego z ZUS to w zakresie wysyłki DRA nic się dla niego nie zmienia!
Choć posiadanie profilu PUE ZUS od 2023 roku jest obowiązkowe, to w kwestii samej wysyłki deklaracji ZUS nic się nie zmienia. Nadal płatnicy użytkujący zintegrowane z ZUS programy mogą wysyłać deklaracje bezpośrednio z systemu. Nie zwalnia ich to jednak z obowiązku założenia profilu na PUE ZUS.

Podstawa prawna:

[1] Obowiązek założenia konta na PUE ZUS wynika ze zmian w prawie (art. 1 pkt 15 i art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 24 czerwca 2021 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw, Dz. U. poz. 1621)

stan prawny aktualny na dzień 08.01.2023r.

źródło: zus.pl

źródło: poradnikprzedsiebiorcy.pl

 

nowe logo biura rachunkowego "Manufaktura.Konin - Twoja Księgowość"

 

Kliknij w link, a znajdziesz Nas na Facebooku:


 

Kliknij w ikonkę, jeśli chcesz podzielić się swoją opinią na temat Naszego Biura:

przez Autor: Monika Jadwiga Maria Gaj

Wsteczna zmiana formy opodatkowania za 2022 rok

Zmiana formy opodatkowania za 2022 rok ze skutkiem wstecznym

Zmiana formy opodatkowania za 2022 rok z mocą wsteczną

W związku z kolejną wersją Polskiego Ładu wielu przedsiębiorców, którzy w 2022 roku dokonali zmiany formy opodatkowania, ma obecnie wątpliwości, czy decyzja ta była słuszna. Ustawodawca wychodzi naprzeciw przedsiębiorcom, wprowadzając opcję zmiany formy opodatkowania za 2022 rok. Sprawdźmy, na jakich zasadach możliwa jest owa zmiana formy
opodatkowania po jego zakończeniu z mocą wsteczną.

 

Zmiana formy opodatkowania – zasady ogólne

Zgodnie z art. 9a ust. 2 ustawy o PIT termin na zmianę formy opodatkowania przypada do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przedsiębiorca uzyska pierwszy przychód w danym roku podatkowym. Jeżeli pierwszy przychód zostanie uzyskany w grudniu, wówczas termin ten skraca się do końca grudnia.

W celu zmiany formy opodatkowania należy dokonać aktualizacji formularza CEIDG-1, wybierając właściwą opcję w części 15. „Oświadczenie o formie opłacania podatku dochodowego”. Formularz może zostać złożony zarówno w formie papierowej w urzędzie miasta lub gminy, jak i elektronicznie poprzez stronę biznes.gov.pl.

Wyjątkiem od powyższej reguły są podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej – na zmianę formy opodatkowania mają oni czas do 20 stycznia.

 

Ważne!
Przed wejściem w życie Polskiego Ładu 2.0 zmiana formy opodatkowania w trakcie roku nie jest możliwa, jeśli ww. terminy zostały przekroczone.

 

Zmiana formy opodatkowania a Polski Ład 2.0

Obowiązujący od 2022 roku Polski Ład w głównej mierze był czynnikiem decydującym w zakresie wyboru optymalnej formy opodatkowania. Wielu przedsiębiorców po modyfikacjach, jakie wprowadziła reforma, zdecydowało się zmienić formę opodatkowania na 2022 rok. Nowelizacja Polskiego Ładu, obniża stawkę podatku w I progu podatkowym z 17% do 12% (dla skali podatkowej) oraz wprowadza zmiany na gruncie odliczeń składki zdrowotnej (dla ryczałtu i podatku liniowego). Zmiany te powodują, że część przedsiębiorców,  którzy zdecydowali się przejść np. na ryczałt od 2022 roku, poniesie straty finansowe ze względu na zawyżone zobowiązania podatkowe, ponieważ na początku wybór ryczałtu spowodowany był w dużej mierze niższą stawką podatku (np. 12% w przypadku programistów), która po zmianach zrówna się ze skalą podatkową. Natomiast będąc na ryczałcie, ponoszone koszty nie pomniejszają podstawy opodatkowania, jak ma to miejsce w przypadku skali podatkowej.

 

Ważne!
Po rozmowach z przedsiębiorcami, doradcami podatkowymi i księgowymi ustawodawca wprowadza możliwość ponownego wyboru formy opodatkowania. W konsultacjach społecznych brali również udział dostawcy systemów księgowych.

 

Zmiana formy opodatkowania po zakończonym roku

Ustawodawca w ramach Polskiego Ładu 2.0 umożliwia również przejście na skalę podatkową w 2022 roku podatnikom, którzy wybrali jako formę opodatkowania podatek liniowy lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Przedsiębiorcy z tej możliwości mogą skorzystać dopiero po zakończonym roku. 

 

Ważne!
Zmiany formy opodatkowania z podatku liniowego czy z ryczałtu na skalę podatkową za 2022 rok podatnicy dokonają dopiero w zeznaniu rocznym za 2022 rok. W tym celu przedsiębiorcy będą składać zeznanie PIT-36 pomimo tego, że w trakcie 2022 roku płacili zaliczki na podatku liniowym. Zaliczki nie podlegają przeliczeniu. Dodatkowo, zmiany formy opodatkowania za 2022 rok po zakończonym roku nie dokonuje się poprzez aktualizację CEIDG-1. Zgłoszenie dokonywane będzie poprzez specjalne oznaczenie na druku PIT-36.

 

Przykład
Pan Łukasz w 2022 roku prowadził działalność opodatkowaną podatkiem liniowym. Uzyskał dochód w kwocie 100 000 zł i zapłacił zaliczki zgodnie z 19% podatkiem w kwocie 19 000 zł. Za 2022 rok pan Łukasz złożył zeznanie roczne PIT-36 informując urząd o zmianie formy opodatkowania za 2022 rok na skalę podatkową. Czy pan Łukasz otrzyma zwrot nadpłaconego podatku za 2022 rok?

Tak, w zeznaniu rocznym pan Łukasz wykazuje zaliczki zgodnie z opodatkowaniem podatkiem liniowym. Podatek dochodowy obliczony wg skali podatkowej za 2022 rok wynosi 8 400 zł. Oznacza to, że w zeznaniu PIT-36 różnica między zapłaconymi zaliczkami podatku a faktyczną kwotą podatku w wysokości 10 600 zł będzie nadpłatą podatku, którą urząd zwróci panu Łukaszowi.

 

Wsteczna zmiana formy opodatkowania za 2022 rok
Wsteczna zmiana formy opodatkowania za 2022 rok

 

Zgodnie z art. 14 ust. 2 ustawy wprowadzającej Polski Ład 2.0, jeżeli podatnik złoży za 2022 rok zeznanie na formularzu PIT-36L (właściwy dla podatku liniowego) to nie będzie mógł już zmienić formy opodatkowania za 2022 rok na skalę podatkową. Zmiana formy opodatkowania w 2022 roku po zakończonym roku jest dostępna również dla podatników, którzy stosowali ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Natomiast analogicznie jak w przypadku podatku liniowego, jeżeli po zakończonym 2022 roku złożą zeznanie roczne PIT-28 (właściwe dla ryczałtu) to nie będą mogli zmienić formy opodatkowania na skalę podatkową za 2022 rok.

 

Ważne!
Jeżeli podatnik zdecyduje się przejść na skalę w 2022 roku po zakończonym roku to nowa forma opodatkowania dotyczyć odpowiednio dochodu (w przypadku podatku liniowego) lub przychodu (w przypadku ryczałtu) od stycznia 2022 roku.

 

Przykład
Pan Aleksander w 2022 roku prowadził działalność opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Po zakończonym roku zdecydował się na zmianę formy opodatkowania na skalę podatkową. Czy pan Aleksander będzie mógł uwzględnić w obliczeniu dochodu, koszty które ponosił będąc na ryczałcie?

Tak, z racji tego, że zmiana formy opodatkowania za 2022 rok po zakończonym roku obejmuje dochód (przychody – koszty) uzyskany od stycznia 2022 roku pan Aleksander może ująć w kalkulacji dochodu wszystkie przychody i koszty jakie wystąpiły w 2022 roku. Dodatkowo, na dzień 1 stycznia 2022 roku i 31 grudnia 2022 roku ma obowiązek sporządzić remanent i uzupełnić zapisy w KPiR od początku 2022 roku.

 

Ważne!
Decydując się na zmianę formy opodatkowania po zakończonym roku z ryczałtu na skalę podatkowa podatnik ma obowiązek:
  • sporządzić remanent na dzień 1 stycznia i 31 grudnia 2022 roku,
  • zaprowadzić KPiR od 1 stycznia 2022 roku a więc uzupełnić zapisy, aby księga była prowadzona rzetelnie i niewadliwie,
  • złożyć zeznanie roczne PIT-36 za 2022 rok,
  • przechowywać dokumenty kosztowe, które mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą.

 

Jeżeli w 2023 roku podatnik będzie chciał kontynuować rozliczenie na zasadach ogólnych to musi dokonać aktualizacji formularza CEIDG-1 w obowiązującym dotychczas terminie czyli do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskał pierwszy przychód w 2023 roku.

 

Ważne!
Polski Ład 2.0 od lipca 2022 roku wprowadził prawo do pomniejszenia podstawy opodatkowania o zapłaconą składkę zdrowotną. Przedsiębiorcy mogą ująć składkę zdrowotną: 
  • jako koszt uzyskania przychodu – tylko ci którzy stosują podatek liniowy i tylko do wysokości 8 700 zł w skali roku lub 
  • uwzględnić ją w wyliczaniu zaliczki na podatek – zarówno na podatku liniowym jak i ryczałcie do wysokości odpowiednich limitów.

 

Decydując się na przejście z podatku liniowego na skalę podatkową po zakończonym 2022 roku podatnik, który od lipca ujmował składkę zdrowotną w kosztach będzie zobowiązany do jej wyksięgowania. Ma to związek z tym, że ustawodawca nie dał prawa do ujmowania w kosztach podatkowych ani odliczania w zaliczce na podatek zapłaconej składki zdrowotnej. Polski Ład 2.0. wprowadza możliwość zmiany formy opodatkowania również w przypadku podatników, którzy nie prowadzą działalności gospodarczej ale uzyskują przychody z tytułu najmu prywatnego. Mogą oni po zakończonym 2022 roku zmienić formę opodatkowania z ryczałtu na skalę podatkową. Wyboru formy opodatkowania w 2022 roku będą dokonywać dopiero w zeznaniu rocznym składając formularz PIT-36.

Stan prawny aktualny na dzień 05.01.2023r.

źródło: poradnikprzedsiebiorcy.pl

 

nowe logo biura rachunkowego "Manufaktura.Konin - Twoja Księgowość"

 

Kliknij w link, a znajdziesz Nas na Facebooku:


 

Kliknij w ikonkę, jeśli chcesz podzielić się swoją opinią na temat Naszego Biura:

przez Autor: Monika Jadwiga Maria Gaj

Jak prawidłowo skompletować dokumentację do biura rachunkowego w 2022 roku

Kompletujemy dokumenty do biura rachunkowego w 2022

Kompletujemy dokumenty do biura rachunkowego w 2022 roku

Po raz kolejny zbliża się okres rozliczeniowy i po raz kolejny Nasze Biuro będzie miało przyjemność pracować  z Państwa dokumentami księgowymi.

Przypominamy, podpowiadamy, zwracamy Państwa uwagę na dokumenty, jakie należy przekazać do biura rachunkowego, aby Państwa księgi były rzetelne.

 

Księgi rzetelne to księgi prowadzone zgodnie ze stanem rzeczywistym. 

 

Zatem księga rzetelna, to taka księga, której zapisy odzwierciedlają stan faktyczny jaki ma miejsce w Państwa Firmach. To takie księgi, które zawierają zapisy dotyczące wszystkich transakcji, jakie miały miejsce w okresie rozliczeniowym.

 

Jak prawidłowo skompletować dokumentację do biura rachunkowego

 

Komplet dokumentów przekazany do biura rachunkowego - to zatem, punkt wyjścia dla rzetelności ksiąg

 

Księga nierzetelna jest to księga prowadzona niezgodnie ze stanem rzeczywistym. 

W sytuacji gdy księga będzie nierzetelna podatnikowi grożą sankcje karne z kodeksu karnego skarbowego za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe.

 

Najlepsza Księgowa - Księgowa Konin - Twoja Księgowa w "MANUFAKTURA.KONIN" - TWOJA KSIĘGOWOŚĆ
Kompletujemy dokumenty do biura rachunkowego w 2022 roku

 

Jakie dokumenty należy przygotować, skompletować  i przekazać do biura rachunkowego w 2022 roku?

 

Do biura dostarczamy dokumenty sprzedaży, czyli:

  • faktury sprzedaży (w tym zaliczkowe, końcowe, faktury do paragonów, oraz faktury anulowane),
  • raporty z kas fiskalnych,
  • paragony dotyczące uznanych reklamacji, zwrotów towarów, pomyłek, itp.,
  • ewidencję sprzedaży bezrachunkowej lub dowody wewnętrzne sprzedaży (w sytuacji, gdy sprzedaż nie jest dokumentowana za pomocą kasy fiskalnej).

 

Przychodem do zaksięgowania są także nieodpłatne świadczenia np. użytkowanie ruchomości czy nieruchomości na podstawie umowy użyczenia (w pewnych przypadkach są to czynności objęte zwolnieniem) a także otrzymane kary umowne i odszkodowania. Informacje w tym zakresie bezwzględnie muszą być przekazywane do biura rachunkowego.

 

Najlepsze Biuro Rachunkowe → "MANUFAKTURA.KONIN" - TWOJA KSIĘGOWOŚĆ
Najlepsze Biuro Rachunkowe → "MANUFAKTURA.KONIN" - TWOJA KSIĘGOWOŚĆ

 

Do biura dostarczamy dokumenty potwierdzające poniesione wydatki tj.

  • faktury zakupu towarów (zarówno towarów handlowych, jak i materiałów podstawowych i pomocniczych) - dokumenty te muszą być opatrzone datą i podpisem osoby, która je przyjęła;
  • FV za paliwo, które bezwzględnie muszą zawierać numer rejestracyjny pojazdu. Jeżeli takiego numeru brak w fakturze, to należy go wpisać odręcznie;
  • wszystkie wyciągi bankowe firmowe (w tym z rachunków oszczędnościowych);
  • listy płac i rachunki do umów zleceń (podpisane przez pracownika/zleceniobiorcę, gdy wypłata wynagrodzenia jest w gotówce);
  • oraz wszelkie inne faktury/dokumenty, jakie potwierdzają nabycie towarów i usług poniesionych w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.

 

Proszę pamiętać, o stałych kosztach, jakie Państwo ponoszą. Do najczęściej ponoszonych wydatków należą: usługi księgowe, usługi telekomunikacyjne, opłaty leasingowe, czynsze najmu, opłaty za media (energię elektryczną, ogrzewanie, wodę, opłaty za śmieci), itp.

 

Kosztem podatkowym są także wydatki poniesione na zakup wyposażenia oraz koszty remontów i serwisowania firmowych maszyn, urządzeń czy nieruchomości.

 

Najlepsza Księgowa w Najlepszym Biurze Rachunkowym → "MANUFAKTURA.KONIN" - TWOJA KSIĘGOWOŚĆ
Najlepsza Księgowa w Najlepszym Biurze Rachunkowym → "MANUFAKTURA.KONIN" - TWOJA KSIĘGOWOŚĆ

 

Ważnym aspektem prowadzonej działalności gospodarczej są wydatki poniesione na szeroko rozumiane ubezpieczenia, np. ubezpieczenie OC z racji rodzaju wykonywanej działalności, czy ubezpieczenia składników majątku. Podstawą do dokonania zapisu księgowego jest polisa ubezpieczeniowa.

 

Zwracamy Państwa uwagę, iż księgowaniu podlegają zdarzenia związane, zarówno z nabyciem środków trwałych, jak i z ich wykreśleniem (sprzedaż, wycofanie na cele prywatne) czy zaprzestaniem ich użytkowania (likwidacja, złomowanie, itp.). Proszę zatem, przekazywać do biura rachunkowego nie tylko faktury zakupu środków trwałych, ale też i informacje o fakcie zaprzestania ich użytkowania.

 

Prosimy też o przekazywanie list obecności pracowników i ewidencji godzin wykonywanego zlecenia przez zleceniobiorców, stanowią one, bowiem podstawę do naliczenia wynagrodzeń  w sposób prawidłowy.

 

Ważne dla czynnych podatników podatku VAT!

Wszystkie faktury dostarczane do biura muszą być podpisane tj. powinny zawierać datę odbioru dokumentu i podpis. Datę odbioru i podpis należy wpisać odręcznie w dowolnym miejscu. Powyższe dotyczy także dokumentów przesyłanych w formie elektronicznej – proszę zeskanować tylko dokumenty podpisane i opatrzone datą odbioru.

 

Przypominamy o konieczności terminowego dostarczania dokumentów księgowych do biura rachunkowego!!! 

 

Kalendarium Przedsiębiorcy w "MANUFAKTURA.KONIN" - TWOJA KSIĘGOWOŚĆ
Kalendarium Przedsiębiorcy w "MANUFAKTURA.KONIN" - TWOJA KSIĘGOWOŚĆ

 

Podstawa prawna:

  • art. 53 § 22 i art. 61 § 1 ustawy z 10.09.1999 r. - Kodeks karny skarbowy (Dz.U. z 2021 r. poz. 408),
  • § 15 ust. 1 oraz załącznik nr 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23.12.2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. z 2019 r. poz. 2544),
  • art. 86 ust. 10b ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2021 r. poz. 685).

źródło: taxalert.lex.pl

 

Kliknij w link, a znajdziesz Nas na Facebooku:


 

Kliknij w ikonkę, jeśli chcesz podzielić się swoją opinią na temat Naszego Biura:

przez Autor: Monika Jadwiga Maria Gaj